Имя материала: Аудит

Автор: В. В. Скобар

19.7. проверка расчетов по претензиям

Расчеты по претензиям, предъявленным контрагентам, отражаются по счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчету «Расчеты по претензиям».

В ходе проверки расчетов но претензиям аудитор устанавливает:

обоснованность, своевременность и правильность оформления предприятием документов по предъявленным контрагентам претензиям;

полноту и правильность отражения в учете расчетов по претензиям;

реальность числящейся в учете дебиторской задолженности по претензиям.

Для этого, исходя из принципа существенности, аудитор анализирует причины возникновения претензий, сроки возникновения дебиторской задолженности (просроченные, непросроченные), выявляет предъявленные и признанные должниками претензии.

Для подтверждения сальдо по счету учета расчетов по претензиям аудитор убеждается, что в составе отраженной по данному счету дебиторской задолженности не числятся суммы по претензиям:

предъявленным с нарушением сроков, установленных договором;

с истекшим сроком исковой давности;

не подтвержденным документально.

На основе профессионального суждения и информации, полученной в ходе проверки, аудитор делает вывод об эффективности ведения предприятием претензионной работы по взысканию дебиторской задолженности.

Выявленные в ходе проверки ошибки и нарушения отражаются в рабочих документах аудитора.

 

19.8. Проверка расчетов с подотчетными лицами

При небольшом количестве операций по расчетам с подотчетными лицами аудитор может использовать сплошной метод проверки.

При проверке правильности оформления первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами аудитор устанавливает наличие:

типовых форм первичных документов, утвержденных в установленном порядке (авансовые отчеты, командировочные удостоверения);

всех необходимых реквизитов в первичных документах;

оправдательных документов, правильность их оформления, соответствие данным авансового отчета (товарные чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, талоны, акты выполненных работ, проездные документы, документы о найме жилого помещения и т.

д.).

При проверке авансовых отчетов аудитор устанавливает соблюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых от имени предприятия.

Для подтверждения реальности сформированной в учете задолженности по расчетам с подотчетными лицами аудитор выясняет, проводилась ли инвентаризация расчетов с подотчетными лицами, и в случае ее осуществления анализирует материалы по инвентаризации.

В случае если инвентаризация расчетов с подотчетными лицами не производилась, аудитор вправе произвести сплошную или выборочную инвентаризацию таких расчетов.

Для оценки системы внутреннего контроля за расчетами с подотчетными лицами аудитор устанавливает:

наличие и соблюдение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать денежные средства под отчет;

соблюдение сроков, на которые выдаются авансы на операцион-но-хозяйственные расходы;

факты выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного ранее выданного аванса;

своевременность возврата неиспользованных подотчетных сумм.

Исходя из своего профессионального суждения, а также информации, полученной по результатам проверки, аудитор производит оценку эффективности внутреннего контроля за операциями с подотчетными лицами.

В процессе проведения проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор устанавливает правильность:

1) списания операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм на соответствующие счета бухгалтерского учета и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей.

Источником информации в данном случае являются учетные регистры по счетам учета затрат на производство продукции (работ, услуг), материальных ценностей;

принятия к вычету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплаченным работам и услугам через подотчет

ных лиц.

Аудитор убеждается в выполнении всех установленных налоговым законодательством условий для вычета НДС, а именно: оприходование в учете приобретенных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), использование приобретенных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) для производственных целей, уплата суммы НДС, наличие соответствующим образом оформленных счетов-фактур;

отнесения на соответствующие счета бухгалтерского учета расходов по командировкам, а также учета для целей налогообложения нормируемых расходов, связанных с командировками.

Для этого аудитор подтверждает правильность определения срока командировки, размера суточных в пределах установленных норм и сверх норм, методом пересчета производит расчет сверхнормативных расходов и убеждается, что они не отнесены к расходам, уменьшающим доходы для целей налогообложения, выявляет произведенные во время командировки расходы, которые не носят производственный характер, и устанавливает, что они не отнесены к расходам, уменьшающим доходы для целей налогообложения.

При осуществлении командировок за границу Российской Федерации аудитор устанавливает наличие копий виз и заграничного паспорта командированного работника с отметками контрольно-пропускного пункта, производит счетную проверку курсовых разниц по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте. В ходе проверки аудитор убеждается в правильности ведения раздельного учета расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте и в рублях;

4) включения в доход работника, подлежащий налогообложению, сумм, превышающих расходы в пределах установленных норм для целей налогообложения, а также расходов на личные нужды.

Методом пересчета аудитор производит расчет сверхнормативных расходов, связанных с командировкой, и по данным налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц — форма № 1-НДФЛ — устанавливает включение таких расходов в доход работника, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц.

 

332

333

счета по услугам связи) аудитор выявляет расходы на личные нужды работника и убеждается, что такие расходы включены в доход работника, подлежащий налогообложению;

5) принятия к вычету НДС по транспортным документам, счетам гостиниц за пользование постельными принадлежностями.

В этом случае аудитор убеждается в том, что в оправдательных документах, таких как проездные билеты, счета гостиниц, квитанции по оплате постельных принадлежностей, сумма НДС выделена отдельной строкой.

Выявленные при проверке расчетов с подотчетными лицами несоответствия и отклонения отражаются в рабочих документах аудитора.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |