Имя материала: Бухгалтерский учет

Автор: Ю.А. Бабаев

4.4. оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Данные отдельного бухгалтерского счета не дают представления о хозяйственной и финансовой деятельности организации в целом. Не могут быть проверены и бухгалтерские записи в разрезе каждого счета без увязки их с записями других счетов. Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляются оборотные ведомости. В основном они применяются в условиях форм бухгалтерского учета: Журнал-Главная, мемориально-ордерная и упрощенная для малых организаций,

Хозяйственные операции после их документирования, расценки и кон-тировкн записываются на аналитические синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются для получения обобщенных показате-

лей в виде месячных оборотов и сальдо и составляются оборотные ведомости двух видов: оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета содержит итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_ г.

 

Наименование счета

Начальный остаток (С])

Обороты за месяц (О)

Конечный остаток (С;)

 

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

 

В первой графе ведомости на основании данных синтетических счетов записываются названия всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале — активные, затем — пассивные. По данным каждого счета отражаются соответствующие суммы по дебету и кредиту: графы 2—5. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = = графа 2 + графа 4 — графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3 + графа 5 — графа 4).

Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:

Начальных остатков по дебету и кредиту: I С(а = I С(я.

Равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, — его пассив. Итоги актива и пассива баланса равны между собой.

Оборотов по дебету и кредиту: I О, = ї Ок.

Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов. Следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов.

Конечных остатков по дебету и кредиту: I Сь = Л С2і.

Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.

С помощью оборотной ведомости по синтетическим счетам не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета или вместо кредита одного счета в кредит другого счета или вовсе не отнесена на счет.

Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам — в денежном и натуральном или только в денежном выражении, — оборотные ведомости подразделяются на два вида.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает с приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов дается наименование аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками н подрядчиками за март 200_ г.

 

п/п

Наименование поставщиков

Остаток па 1 апреля

Оборот на апрель

Остаток на 1 мая

 

 

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебег

Кредит

 

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: «Основные средства», «Материалы», «Готовая продукция», «Товары» и др.

Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов

за март 200_ г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

п/п

Наименование строител ь-

пых материалов

Ед. изм.

Цена, тыс.

руб.

Остаток на 1 апреля

Оборот за апрель

Остаток на 1 мая

приход

расход

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, второй — обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные

 

ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствия данных аналитического н синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием имущества организаций.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда (для упрощения) обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями. Они имеют следующий вид.

 

Сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы»

за                     200_ г.

 

 

 

 

 

 

 

ни

Наименование материала

Номенклатурный номер

Ел. нзм.

Цепа,

руб.

Сальдо па 1 июли

Сальдо па ] августа

И т. д.

кол-во

сумма

кол-во

сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 |