Имя материала: Шпаргалка по бухгалтерской (финансовой) отчетности

Автор: Варламова М.А.

24. особенности отражения в балансе долгосрочных и отложенных налоговых обязательств

Долгосрочные обязательства (долгосрочная кредиторская задолженность) относятся к заемным источникам формирования имущества предприятия, однако в мировой практике принято считать, что наличие больших сумм долгосрочной задолженности практически не снижает ликвидность организации.

Долгосрочные обязательства отражаются в четвертом разделе баланса. В их состав входят:

займы и кредиты;

отложенные налоговые обязательства;

прочие долгосрочные обязательства. Согласно Положению по бухгалтерскому учету

«Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание» (ПБУ 15/2001) долгосрочной считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой поусловиям превышает 12 месяцев.

Долгосрочные кредиты и займы во всем мире являются основным источником финансирования высокозатратных проектов предприятии. В современных условиях в России этот вид финансировании только начинает использоваться. Это во многом связано с неустойчивостью экономической ситуации, а следовательно, с нежеланием заемщиков предоставлять долгосрочное финансирование.

В соответствии с установленной в организации-заемщике учетной политикой заемщик может осуществить переводдолгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. В связи с этим необходимо вни-

Уставный капитал может быть размещен в любых средствах — как в товарно-материальных, так и в денежных.

Направления и величина уставного капитала определяются собственником предприятия.

Уставный капитал представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе предприятия) величину собственного капитала, внесенного учредителями в виде денежных средств или другого имущества при организации предприятия:

в обществах с ограниченной ответственностью — в сумме долей учредителей, определенных учредительными документами;

в хозяйственных товариществах — в сумме долей учредителей в уставный капитал;

в акционерных обществах — в совокупной номинальной стоимости акций всех видов;

в производственных кооперативах — в сумме паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества, объединенного членами кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности;

на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, основанных на правах хозяйственного ведения или оперативного управления, — в сумме имущества, закрепленного собственником этого имущества за предприятием.

Для отражения изменений суммы уставного капитала в акционерных обществах предусмотрена специальная статья баланса «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Акционерное общество может выкупать акции по различным соображениям, главным из которых является желание снизить объем начисляемых дивидендов, а также желание понять рыночную стоимость оставшихся на рынке акций.

Введение этой статьи существенно упростило процедуру анализа движения акционерного капитала для пользователей отчетности, сделав возможным отслеживание как акций, обращающихся на рынке, так «фактически выведенных из обращения.

на добавленную стоі4*В40НИйньіх возмещаемых

налогов;         "* "3-

налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Отражается сумма НДС, которую: предприятие впоследствии сможет зачесть;

дебиторская задолженность — задолженность юридических и физических лиц перед предприятием, например задолженность покупателей за отгруженные, но еще неоплаченные товары, авансовые перечисления. При этом предприятия и лица, которые должны предприятию, называются дебиторами, а сама задолженность — дебиторской. Дебиторская задолженность подразделяется на;

а)         краткосрочную (платежи по ней ожидаются

в течение 12 месяцев с момента составления

баланса);

б)         долгосрочную (платежи ожидаются через 12 ме-

сяцев);

краткосрочные финансовые вложения — акции, облигации, векселя, чеки, находящиеся в распоряжении предприятия, финансирование деятельности сторонних предприятий, а также выдача кратко-срочных займов на коммерческой основе. Финансовые вложения, по которым можно определить рыночную стоимость, отражаются в балансе по текущей рыночной стоимости. Финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется, подлежат отражению в балансе по первоначальной стоимости (сумма фактических затрат на приобретение за минусом НДС);

денежные средства — финансовые ресурсы предприятия в банке, на расчетном и прочих счетах и наличные деньги в кассе и в пути. Валютные средства оцениваются по курсу Банка России на день составления отчетности.

Оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

По нормируемым оборотным средствам устанавливаются нормативы запасов, например норматив материальных запасов, незавершенного производства, товаров на складе или в торговом зале, денежных средств в кассе. Ненормируемые — средства, размер которых не ограничен (денежные средства на расчетном счете в банке, товары в пути).

 

мательно следить за перемещением сумм задолженности по статьям баланса.

В установленных законодательством случаях организация может осуществлять привлечение долгосрочных заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигации и т.д.

Отложенные налоговые обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль»7ПБУ 18/2002) — та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые разницы. Налогооблагаемые разницы образуются в результате:

применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и определения налога на прибыль;

признания выручки отпродажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения — по кассовому методу;

отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;

применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

прочих аналогичных различий.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникающих в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством Российской федерации о налогах и сборах (а именно Налоговым кодексом) и действующей на отчетную дату.

предвиденных убытков и потерь. Образуется он за счет отчислений от прибыли в размерах, предусмотренных уставом или учредительными документами предприятия. АО зачисляют в этот фонд эмиссионный доход. Резервный капитал может также создавать в обществах с ограниченной ответственностью. Другие предприятия создают резервный фонд за счет прибыли, оставшейся в их распоряжении.

Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В первом случае он создается в соответствии с законодательством РФ, во втором — в соответствии с порядком, установленным в учредительных документах предприятия. В настоящее время создание резервного капитала обязательно только для акционерных обществ и совместных предприятий.

Учет образования резервного капитала должен обеспечивать получение информации, необходимой для контроля соблюдения его верхней и нижней границ. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не должна превышать той суммы, которая определена собственниками и зафиксирована в учредительных документах предприятия.

Сумма резервного капитала в АО не может быть меньше 10\% суммы уставного капитала. В совместных предприятиях сумма резервного капитала не меньше 25\% уставного капитала.

Законом об АО предусмотрены следующие направления использования средств резервного капитала:

покрытие убытков;

погашение облигаций общества;

выплата дивидендов акционерам в случае отсутствия или недостаточности прибыли;

выкуп акций общества в случае отсутствия иных средств.

Прибыль — основной источник хозяйственных средствлюбого предприятия, это результат его хозяйственно-финансовой деятельности, которая складывается как разница между его доходами и расходами. Прибыль направляется на пополнение основных и оборотных средств, освоение и развитие новых производств, материальное поощрение работников, выплату дивидендов, расчеты с учредителями и другие цели.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 |