Имя материала: Шпаргалка по бухгалтерской (финансовой) отчетности

Автор: Варламова М.А.

52. приложение к бухгалтерскому балансу: понятие, особенности отражения в отчете нематериальных активов и основные средств

В составе годовой бухгалтерской отчетности предприятия и организации представляют форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», которая содержит показатели, расшифровывающие данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Форма № 5 составляется за отчетный период. Данные этой формы позволяют пользователям отчетности более объективно проанализировать представленные в балансе показатели и составить более полное представление о реальном состоянии организации.

В первом разделе содержатся данные о нематериальных активах. Нематериальные активы — это часть имущества организации, представляющая собой идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, который используется в производстве или при предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях. В этом разделе указываются данные по статьям:

«Объекты интеллектуальной собственности», в т.ч.: у патентообладателя — на изобретение, промышленный образец, полезную модель; у правообладателя — на программы ЭВМ, базы данных; у правообладателя — на топологии интегральных микросхем; у владельца — на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров; у патентообладателя — на селекционные достижения;

«Организационные расходы»;

«Деловая репутация организации»;

При этом указывается сумма актива на начало отчетного периода, поступление, выбытие и наличие на конец отчетного периода. Отдельно в разделе указывается сумма начисленной по нематериальным активам амортизации. Все это делает информацию удобной для анализа как внутренними, так и внешними пользователями. Во втором разделе «Основные средства» показывается наличие активов на начало и ко-

в иностранной валюте независимо от даты их валютирования (проведения их банками контрагентов), которая может не совпадать при переводе средств между счетами, будут отражены в одинаковом рублевом эквиваленте, пересчитанном на единую отчетную дату.

При составлении отчета целесообразно заполнять единую форму многократно:

отдельно по каждому расчетному, валютному и иному счету в банке;

отдельно по рублевой и валютной кассе организации;

отдельно по текущим счетам в подразделениях или филиалах организации, а затем объединять составленные отчеты по счетам учета денежных средств методом построчного суммирования (с учетом рассмотренной особенности формирования отчетных показателей об операциях в иностранной валюте). Аналогичным образом следует поступать также в случае наличия у организации разветвленной структуры с многочисленными обособленными подразделениями или филиалами. Организациям не запрещено вносить изменения

в типовые формы отчетности, поэтому следует внести их в форму отчета о движении денежных средств.

Предлагаемый состав расшифровывающих строк позволяетвыделитьдвижение денежныхсредств в рамках организации. Однако Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации предусмотрено только исключение оборота внутри организации, вызванного перемещением наличных денежных средств:

между кассой организации;

ее расчетными счетами;

валютными счетами.

На практике это не единственный оборот, который искажает реальные денежные обороты, завышая их.

Выделенные таким образом показатели, дублирующие перемещения денежных средств внутри организации, по желанию организации можно исключить из оборотов по поступлению денежных средств и выбытию денежных средств либо представить в отчете обособленно с введением дополнительных строк.

та непосредственно зависит от достоверности отраженного в отчете о прибылях и убытках финансового результата.

Таким образом, и прямой, и косвенный методы обеспечивают пользователя отчета важной информацией. С одной стороны, отчет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (косвенный метод), с другой стороны, он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации.

В качестве предпочтительного варианта можно рекомендовать применение прямого метода с последующей сверкой финансового результата и чистого денежного потока, что позволяет воспользоваться преимуществами обоих методов, делая при этом упор на раскрытии информации о поступлениях и платежах организации.

Другой вариант представления денежных потоков организации, который даст пользователюотчета равноценную информацию, состоит в использовании в качестве основного косвенного метода, но при этом в примечаниях к отчету должны быть раскрыты денежные потоки от текущей деятельности, определенные прямым методом.

С целью повышения достоверности отчета и возможности его использования для прогнозирования будущих потоков денежных средств информация о денежных потоках, связанных с действием чрезвычайных. Должна рассматриваться в зависимости от природы совершения операции, соответственно, в составе текущей, инвестиционной или финансовой деятельности.

В качестве рекомендуемого может быть назван подход, предполагающий выбытие денежных потоков в результате чрезвычайных событий в виде отдельной строки отчета, составленного прямым методом, и текстовое раскрытие информации о чрезвычайных обстоятельствах и последствиях их влияния на конечный финансовый результат организации при составлении отчета косвенным методом.

 

нец года, а также движение по ним в разрезе следующих статей;

«Здания»;

«Сооружения и передаточные устройства»;

«Машины и оборудование»;

«Транспортные средства»;

«Производственный и хозяйственный инвентарь»;

«Рабочий скот»;

«Продуктивный скот»;

«Многолетние насаждения»;

«Другие виды основных средств»;

10 «Земельныеучастки и объекты природопользования»;

«Капитальные вложения накоренноеулучшениеземель»;

«Итого».

Отдельно выделяются показатели изменения стоимости основных средств на начало и конец года вразрезе:

амортизация основных средств, в т.ч.: здании и сооружений; машин, оборудования, транспортных средств;

передановарендуобъектовосновныхсредств,вт.ч.: здания; сооружения;

переведено объектов основных средств на консервацию;

получено объектов основных средств в аренду, в т.ч. по видам;

объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации.

Такая подробная расшифровка движения основных средств вызвана серьезной долей, которую внеоборотные активы занимают в составе имущества организации, а следовательно, любое изменение их стоимости оказывает серьезное влияние на мнение пользователей отчетности о состоянии предприятия. Справочно в этом разделе указываются: результат от переоценки объектов основных средств по первоначальной стоимости и в результате начисленной амортизации на начало отчетного и предыдущего годов; из-менение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции^ частичной ликвидации на начало и конец года.

Правильность отражения информации в этих разделах зависит от полноты ведения бухгалтерского учета по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» и т.д.

Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц.

Прибыль — основной источник хозяйственных средств любого предприятия, это результат его финансово-хозяйственной деятельности, которая складывается как разница доходов и расходов. Прибыль направляется на пополнение основных и оборотных средств, освоение и развитие новых производств, материальное поощрение работников, выплату дивидендов, расчеты с учредителями и другие цели.

По каждой графе отражаются значения следующих показателей за 2 года, при этом сначала указываются значения по предыдущему году, а затем — по отчетному периоду:

остаток на 31 декабря года, предшествовавшего отчетному;

изменения в учетной политике:

результат от переоценки объектов основных средств;

остаток на 1 января текущего года;

результат от пересчета иностранных валют;

чистая прибыль;

увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций; увеличения номинальной стой-, мости акций; реорганизации юридического лица;

уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций; уменьшения количества акций; реорганизации юридического лица;

остаток на 31 декабря отчетного периода.

Во втором разделе отчета об изменениях капитала отражаются следующие показатели:

резервы, образованные в соответствии с законодательством;

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

оценочные резервы;

резервы предстоящих расходов.

Данные по каждому показателю представляются за 2 года.

Справочно отражаются чистые активы, поступление денежных средств из бюджета и внебюджетных фондов.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 |