Имя материала: Годовой отчет – 2008

Автор: Разгулин С

А.7.46 покупатель рассчитался с поставщиком собственным векселем. налог на добавленную стоимость

 

Собственный вексель для эмитента ценной бумагой не является – это лишь обязательство выплатить определенную сумму. Соответственно, на расчеты такими векселями не распространяются правила, установленные статьей 172 Налогового кодекса РФ для бартерных сделок. Иными словами, передав поставщику собственный вексель, покупатель перечислять НДС деньгами не обязан. Право на вычет он получает, как только оприходует товары, обмененные на вексель, и получит от контрагента соответствующий счет-фактуру. При этом с 2008 года право на вычет не связано с погашением долга по векселю.

 

Пример

 

ЗАО «Альфа» купило у ООО «Гермес» материалы стоимостью 590 000 руб. (из них НДС – 90 000 руб.). Поставщику был передан собственный вексель номиналом 590 000 руб.

 

Бухгалтеру ЗАО «Альфа» необходимо сделать такие проводки:

 

Дебет 10   Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным материалам»

 

– 500 000 руб. (590 000 – 90 000) – оприходованы материалы и отражена кредиторская задолженность перед поставщиком;

 

Дебет 19   Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным материалам»

 

– 90 000 руб. – выделен НДС по полученным материалам в соответствии с первичными учетными документами;

 

Дебет 60 субсчет «Расчеты по приобретенным материалам»

 

Кредит 60 субсчет «Векселя выданные»

 

– 590 000 руб. – выдан собственный вексель в счет задолженности поставщику;

 

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»   Кредит 19

 

– 90 000 руб. – принят к вычету НДС.

 

При погашении векселя бухгалтеру ЗАО «Альфа» необходимо сделать следующую проводку:

 

Дебет 60 субсчет «Векселя выданные»   Кредит 51

 

– 590 000 руб. – погашен собственный вексель.

 

 

 
А.7.47  Первоначально  договор  купли-продажи  предусматривал  денежную  форму  расчетов,  но  впоследствии покупатель рассчитался с поставщиком векселем третьего лица. Налог на добавленную стоимость

 

А.7.48 Компания продала вексель третьего лица (на рынке есть аналогичные ценные бумаги)

 

Если аналогичные ценные бумаги продавались на организованном рынке, то компания сопоставляет фактическую стоимость проданных ценных бумаг:

 

– с интервалом цен по аналогичной ценной бумаге;

 

– с средневзвешенной ценой аналогичной ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли.

 

Если фактическая стоимость ценной бумаги находится в пределах указанного интервала цен или меньше средневзвешенной цены рыночного аналога не более чем на 20 процентов, то плательщик может учитывать для целей налогообложения фактическую цену. В противном случае придется учитывать рыночную стоимость аналогичных бумаг. Для этого можно брать минимальную в интервале цену или средневзвешенную цену за вычетом 20 процентов.

 

Обратите  внимание:  прибыль  от  операций  с  ценными  бумагами  может  уменьшить  убыток  от  основной  деятельности. Налоговый кодекс РФ этого не запрещает. Невозможно признать в текущем периоде только убытки от операций с ценными бумагами.

 

А.7.49 Компания продала вексель третьего лица (такая бумага не обращается на рынке и не имеет аналогов)

 

Тогда включить в доходы фактическую стоимость бумаги можно, только если она не ниже и не выше расчетной цены более чем на 20 процентов. Такое условие устанавливает пункт 6 статьи 280 Налогового кодекса РФ.

 

При этом Налоговый кодекс РФ рекомендует определять расчетную стоимость при помощи ставки рефинансирования. Но конкретного алгоритма расчета в кодексе нет. Зато нет и запрета определять расчетную стоимость с помощью других экономических показателей. Скажем, номинала ценной бумаги, цены, за которую ее прежде купили, доходности, которая зависит от периода владения ценной бумагой и срока ее обращения. На это обратил внимание Минфин России в письме от 20 марта 2006 г. № 03-03-04/1/260.

 

Отметим, что чуть раньше в письме от 2  марта 2006 г.  № 03-03-04/1/162 чиновники настаивали на том, что расчетную стоимость надо определять только с помощью ставки рефинансирования (от этого правила можно отступать только при реализации дисконтных векселей). Но о том, как именно применить этот показатель, чиновники написать не удосужились. Зато в  этом же письме они сделали важный вывод: не нужно определять расчетную цену долговой ценной бумаги, если она не реализована, а погашена в срок. Таким образом, ставки рефинансирования придерживаться можно, но не обязательно. А чтобы у инспекторов было меньше претензий, выбранный метод определения расчетной стоимости долговой ценной бумаги укажите в учетной политике.

Учет выданных займов

 

Типовые проводки и первичные документы

 

 

А.7.1 Оформление операции по выдаче займа

 

Независимо от суммы договора займа заключите его в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Заем может быть выдан как в денежной, так и в натуральной форме. В договоре должен быть указан процент по займу. Если такой оговорки нет, заемщик должен  выплатить  фирме  проценты  по  ставке  рефинансирования,  действующей  на  дату  возврата  займа.  Если  фирма предоставит  беспроцентный  заем,  это  условие  должно  быть  прямо  указано  в договоре.  Исключение – займы,  выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если фирма намерена получить с заемщика проценты, их  размер  и порядок  уплаты  следует  предусмотреть  в договоре.  Порядок  уплаты  процентов  должен  быть  предусмотрен в договоре. Если такой порядок не прописан, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа. Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ. Также в договоре следует указать порядок и сроки получения и возврата займа. Фирма может перевести сумму займа на банковский счет заемщика или выдать ее наличными. При этом направлять на выдачу займов наличную денежную выручку запрещено (п. 5 письма ЦБ РФ от 4 декабря 2007 г. № 190-Т). Имейте в виду, что о выдаче фирмой гражданину беспроцентного займа в сумме не менее 600 000 руб. в безналичной форме банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу (письмо ЦБ РФ от 11 апреля 2006 г. № 12-1-3/804).

 

  A.5.13

 

B.1.20

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 |