Имя материала: Годовой отчет – 2008

Автор: Разгулин С

А.8.36 аренда спортивных сооружений для сотрудников. ндфл

 

С одной стороны, работник получает доход в натуральной форме. Но с другой – бухгалтер подчас не может установить, какая именно сумма дохода была получена каждым лицом, бесплатно пользующимся за счет средств организации спортивным сооружением. Например, в ситуации, когда организация оплачивает своим сотрудникам дорожку в плавательном бассейне. Опять же просто разделить стоимость аренды на количество сотрудников, воспользовавшихся бассейном, нельзя. К тому же месяц  от  месяца  количество  «пловцов»  может  быть  различным,  а стоимость  аренды  дорожки  от  этого  не  зависит. Следовательно, у организации есть право не удерживать НДФЛ. Это также подтверждает Президиум ВАС РФ в пункте 8 своего информационного письма от 21 июня 1999 г. № 42. И хотя оно касалось еще подоходного налога, выводы этого письма не потеряли своей актуальности и сейчас.

 

Поэтому, на наш взгляд, стоимость аренды спортивных сооружений нельзя рассматривать как налогооблагаемый доход работника. Но,  к сожалению, и здесь  не  исключен конфликт с проверяющими. Чтобы  его  избежать,  можно  посоветовать оплачивать не аренду сооружения, а абонементы в него всем желающим укрепить свое здоровье сотрудникам. Тогда сумму дохода можно будет четко определить.

 

  A.9.21

 

A.9.26

 

А.8.37 Аренда спортивных сооружений для сотрудников. ЕСН и пенсионные взносы

 

По той же причине невозможности организовать персонифицированный учет не нужно начислять ЕСН и взносы в Пенсионный фонд.

 

Кроме того, при расчете налога на прибыль аренда спортивных сооружений для своих работников не учитывается в составе расходов на основании пункта 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Следовательно, нет оснований и начислять соцналог, а также взносы в Пенсионный фонд (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

 

  A.9.21

 

A.9.26

 

А.8.38 Питание по принципу «шведского стола». НДФЛ

 

Проверяющие считают, что компания практически в любом случае может определить доход сотрудника, если организует надлежащий учет «обеденных» расходов. Поэтому налоговики требуют доначислить НДФЛ и штрафуют компании за его неуплату. Кроме того, если фирма не ведет персональный учет расходов на питание по каждому работнику, некоторые инспекторы пытаются оштрафовать ее по статье 120 Налогового кодекса РФ – за грубое нарушение правил учета доходов и расходов.

 

Однако, если дело дойдет до суда, то проверяющим придется доказать, что бухгалтер мог определить стоимость питания по каждому работнику, но не сделал этого.

 

Судьи  в таких  спорах  практически  всегда  поддерживают  налогоплательщиков,  ссылаясь  на  информационное  письмо Президиума  ВАС  № 42.  Примеры – постановления  ФАС  Московского  округа  от  28  февраля  2006  г.  № КА-А40/558-06, Поволжского округа от 13 октября 2005 г. № А57-2297/05-5 и Северо-Западного округа от 31 июля 2000 г. № А56-4253/00).

 

Таким образом, не  удерживая НДФЛ со  стоимости «шведского стола», предприятие должно быть  готово отстоять свою позицию  в суде.  Поэтому,  если  компания  не  хочет  конфликтовать  с чиновниками,  лучше  предусмотреть  такой  способ организации питания, при котором можно четко установить, на какую сумму поел сотрудник.

 

Вариантов учета может быть несколько. Во-первых, можно просто выплачивать работникам фиксированную сумму на питание.

 

Во-вторых,  компания  может  заказывать  обеды  в офис  по  заранее  составленным  заявкам  сотрудников.  Как  правило,  из предложенного меню работники выбирают определенный набор блюд на неделю вперед.

В-третьих, если речь идет о питании в столовой, компания может организовать питание сотрудников по талонам. При такой системе каждому работнику под роспись в расчетной ведомости кассир предприятия выдает талоны на определенную сумму. Сотрудник за свои обеды отдает талоны. Ведомости передаются в бухгалтерию, и в конце каждого месяца стоимость питания включается в совокупный доход работника.

 

Наконец,  четвертый  вариант.  В столовой  или  кафе  работник  предъявляет  служебное  удостоверение,  подтверждая  таким образом право на бесплатное питание. Стоимость обеда записывают за этим сотрудником в специальном реестре, который в конце месяца сдают в расчетный отдел бухгалтерии.

 

  A.9.21

 

A.9.26

 

А.8.39 Питание по принципу «шведского стола». ЕСН и пенсионные взносы

 

В отношении ЕСН и пенсионных взносов иная ситуация. Если невозможно определить, кто обедал, а кто нет, то на расходы на питание ЕСН и страховые взносы не начисляются. Инспекторы против этого скорее всего возражать не будут. Дело в том, что, если затраты на обед каждого работника (то есть индивидуально) нельзя документально подтвердить, значит, их нельзя учесть при расчете налога на прибыль ни по статье 255 (как расходы на оплату труда), ни по статье 264 Налогового кодекса РФ (как прочие расходы). Следовательно, стоимость питания не облагается ни ЕСН, ни пенсионными взносами на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

 

  A.9.21

 

A.9.26

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 |