Имя материала: Годовой отчет – 2008

Автор: Разгулин С

А.9.10 расходы на капитальный ремонт арендуемого помещения

 

Капитальные вложения в арендованные объекты в виде неотделимых улучшений, если есть согласие арендодателя, признаются амортизируемым имуществом согласно статье 256 Налогового кодекса РФ. И с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию после ремонта, фирма должна начислять амортизационные отчисления, которые будут продолжаться в течение всего периода аренды помещения. Сумму возмещения от арендодателя вы должны включить в состав выручки от реализации для целей налогообложения прибыли. Такой позиции придерживается и Минфин России в своем письме от 18 марта 2008 г. № 03-03-09/1/195.

 

  A.1.35

 

A.1.37

 

А.9.11 Аренда муниципального (государственного) имущества. Налог на добавленную стоимость

 

Организация,  которая  арендует  государственное  (муниципальное)  имущество  непосредственно  у органов  исполнительной власти и управления, должна исполнять обязанности налогового агента по НДС (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ). Если в договоре указана общая стоимость аренды, включая налог, то его сумма исчисляется по ставке 18/118 процентов (п. 4 ст. 164

Налогового кодекса РФ). Другая ситуация – размер арендных платежей указан без НДС. Тогда налог исчисляется по ставке 18

процентов. Уплаченная сумма налога принимается к вычету.

 

Но  с вычетом  могут  возникнуть  проблемы,  если  арендатор  уплачивает  НДС  за  свой  счет.  Дело  в том,  что,  по  мнению чиновников, арендатор – налоговый агент  может  возместить из  бюджета уплаченный НДС,  только  если  его  сумма  была удержана из доходов арендодателя. И судьи, как правило, поддерживают налоговиков (определение ВАС РФ от 7 февраля 2008 г. № 827/08).

 

Более того, за неисполнение обязанностей налогового агента с арендатора могут быть взысканы пени и штраф по статье 123

Налогового кодекса РФ. Единственный выход из ситуации – изменение условий договора. Конкретно – указать сумму арендной платы с учетом НДС. Изменить условия договора можно, заключив с арендодателем дополнительное соглашение (ст. 450

Гражданского кодекса РФ).

 

  B.3.4

 

B.3.9

 

А.9.12 Арендатор пользуется государственным (муниципальным) имуществом безвозмездно

 

  B.3.4

 

B.3.9

 

А.9.13 Аренда муниципальных земельных участков

 

В пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса сказано, что организация должна исполнять обязанности налогового агента, если она арендует государственное (муниципальное) имущество у органов исполнительной власти и управления. Согласно подпункту 17 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, с арендной платы за пользование землей НДС платить не надо. Поэтому если фирма арендует государственную (муниципальную) землю, то обязанности удерживать и перечислять налог в бюджет у нее не возникает. Обратите внимание: у фирмы остается обязанность при перечислении арендной платы за землю, находящуюся в государственной или муниципальной собственности, выписать счет-фактуру с пометкой «без НДС».

 

А.9.14 Компания арендует помещение у физического лица. НДФЛ, налог на прибыль и бухучет

 

В таком  случае  организация  является  источником  выплаты  доходов  физическому  лицу – арендодателю.  Поэтому  она признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана его исчислить, удержать и перечислить в бюджет. Исчисление НДФЛ нужно  производить нарастающим итогом  с начала  календарного года.  Удержание НДФЛ  производится при  фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Не позднее 1 апреля 2009 года организация должна сдать в свою налоговую инспекцию сведения о выплаченных в 2008 году арендодателю доходах и удержанном налоге по форме № 2-НДФЛ (п. 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ).

В  бухгалтерском  учете  компании  расходы  по  оплате  аренды  являются  расходами  по  обычным  видам  деятельности и признаются   ежемесячно   (п.   5   и 18   ПБУ   10/99)   по   дебету   счета   25   «Общепроизводственные   расходы»,   26

«Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В налоговом учете арендная плата учитывается в составе расходов при расчете налога на прибыль на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Расходы будут признаны, даже если арендодателем является работник фирмы, в том числе и ее руководитель (письма Минфина России от 29 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/806, от 28 декабря 2005 г. № 03-03-

04/1/463).

 

А.9.15 Компания арендует помещение у физического лица и помимо арендной платы возмещает коммунальные и эксплуатационные расходы

Расходы на ремонт здания

 

А.9.16 Расходы по ремонту и эксплуатации здания, право собственности на которое еще не зарегистрировано. Налог на прибыль

 

При расчете налога на прибыль расходы по ремонту такого здания учесть можно. Такую позицию озвучили специалисты финансового ведомства в письме Минфина России от 11 октября 2005 г. № 03-03-04/1/275. Обоснованность коммунальных платежей, связанных с эксплуатацией здания, также сомнений не вызывает (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Поэтому при наличии подтверждающих документов затраты на отопление, приобретение воды, энергии можно списать как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

 

  A.1.25

 

А.9.17 Расходы на ремонт офиса. Бухгалтерский учет

 

Фирма может выбрать один из трех способов для учета ремонта: списывать затраты как текущие расходы в полном объеме, учитывать как расходы будущих периодов или создать резерв на ремонт. Списание на текущие расходы, как правило, проводится в случае текущего ремонта. Тогда после его завершения все расходы единовременно списываются на счета учета затрат 20 (26, 26, 44) в зависимости от специфики деятельности фирмы. Если на фирме создана ремонтная служба, то затраты на ремонт сначала отразите по дебету счета 23 «Вспомогательные производства», а затем спишите с кредита счета 23 в дебет счетов учета затрат. Способ, когда затраты на ремонт офиса учитываются как расходы будущих периодов, то есть списываются равномерно через счет 97, целесообразно применять, если речь идет о дорогостоящем ремонте помещения и единовременное списание расходов может ухудшить финансовые показатели. Создание резерва под ремонт офиса используется обычно в случае капитального ремонта. Тогда отчисления в резерв включаются равномерно в течение года в текущие расходы. А фактические затраты на ремонт списываются за счет резерва. Приведем проводки:

 

Дебет 20 (25, 26, 44)

 

Кредит 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

 

– учтены отчисления в резерв;

 

Дебет 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств»   Кредит 10 (69, 70)

 

– списаны затраты на ремонт за счет резерва.

 

Если вы создали резерв, то не забудьте в конце года провести его инвентаризацию: сравнить сумму фактических расходов на ремонт  и сумму  отчислений на  них.  Если  фактических затрат  больше,  сделайте  доначисление резерва.  Если  отчисления превысили затраты, то излишне начисленную сумму резерва сторнируйте. Такой порядок прописан в пункте 69 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

 

А.9.18 Расходы на ремонт офиса. Налог на прибыль

 

Налоговый учет позволяет признать расходы на ремонт офиса двумя способами. Первый – стоимость ремонта полностью включить в прочие расходы в том периоде, когда работы были проведены. Основание – пункт 1 статьи 260 Налогового кодекса РФ. Второй способ: создание резерва на ремонт офиса. В этом случае отчисления в резерв равномерно списываются как прочие расходы (п. 3 ст. 260 Налогового кодекса РФ). В конце года проведите инвентаризацию резерва и сравните сумму отчислений в резерв с фактическими затратами. Сумму превышения затрат над резервом включите в прочие расходы. А неиспользованный остаток – в доходы. Наиболее приемлемый для вашей фирмы учет расходов на ремонт пропишите в учетной политике.

Типовые проводки и первичные документы

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 |