Имя материала: Годовой отчет – 2008

Автор: Разгулин С

А.10.24 аванс перечислен до перехода на «упрощенку», а товары получены после

 

В этой ситуации в период работы на общем режиме компания расходы на покупку не учла. А перечисленный в составе аванса

НДС не могла принять к вычету. Ведь одно из необходимых условий для этого – покупка должна быть оприходована (п. 1 ст.

172  Налогового  кодекса  РФ).  Сумму  прошлогодних  авансов  (за  вычетом  НДС)  можно  учесть  при  расчете  единого

«упрощенного» налога – но только после того, как:

 

– авансированные товары (работы, услуги) будут оприходованы;

 

– компания выполнит правила их списания (если речь идет о покупных товарах, сырье или материалах).

 

Такие правила предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. А Минфин России подтвердил это в письме от 14 ноября 2005 г. № 03-11-04/2/132.

 

  B.6.14

 

А.10.25 Основные средства и НМА приобретены, введены в эксплуатацию и оплачены до перехода на «упрощенку»

 

В этой ситуации остаточная стоимость определяется на момент перехода на спецрежим (п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса

РФ). С этого же момента ее можно начинать списывать на расходы, уменьшающие единый налог.

 

  A.2.1

 

A.2.6

 

B.6.15

 

А.10.26 Основные средства и НМА приобретены, введены в эксплуатацию и оплачены до перехода на «упрощенку», но документы на госрегистрацию прав поданы после

 

Начать списывать стоимость активов при расчете единого налога можно с того отчетного периода, в котором компания подала документы на госрегистрацию прав собственности. Это следует из подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 и подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Минфин России подтвердил это в письме от 18 октября 2005 г. № 03-11-02/52.

  A.2.1

 

A.2.6

 

B.6.15

 

А.10.27 Основные средства и НМА оплачены до перехода на «упрощенку», но оприходованы и введены в эксплуатацию после

 

По мнению Минфина России, такие основные средства и НМА считаются сооруженными (изготовленными) до перехода на

«упрощенку» (письмо Минфина России от 18 октября 2005 г. № 03-11-02/52). Поэтому, если вы не готовы спорить, списывать их стоимость лучше по правилам, которые установлены для таких объектов. А необходимое для этого значение остаточной стоимости нужно определить на момент перехода на спецрежим. Но учтите: позиция Минфина России является спорной. По нашему мнению, подобные объекты можно учитывать как приобретенные в период применения «упрощенки». Однако отстоять право на это есть шанс только в суде. Аргументы здесь такие. Во-первых, чтобы признать актив основным средством, одного факта оплаты недостаточно. А во-вторых, при таком подходе невозможно рассчитать остаточную стоимость. Она равна разнице между первоначальной стоимостью и суммой амортизации (п. 2.1 ст. 346.25 и п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

 

  A.2.1

 

A.2.6

 

B.6.14

Спорные расходы «упрощенщика»

 

А.10.7 Питьевая вода в офис

 

Учесть расходы при расчете единого налога без проблем не получится. Ведь чиновники против такого подхода. Позиция Минфина России изложена в письме от 26 января 2007 г. № 03-11-04/2/19 и сводится она к следующему. «Упрощенщики» могут учесть только расходы, указанные в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Между тем этой статьей кодекса расходы на приобретение  питьевой  воды  не  предусмотрены.  Соответственно  и учесть  их  нельзя.  А вот  судьи  часто  поддерживают налогоплательщиков.  Например,   ФАС   Западно-Сибирского  округа   в постановлении   от   29   августа   2006   г.   № Ф04-

5469/2006(25648-А70-29)   пришел   к выводу,   что   затраты   на   питьевую   воду   учесть   можно.   Ведь   они   связаны с предпринимательской  деятельностью  и соответствуют  установленным  в пункте  1  статьи  252  Налогового  кодекса  РФ критериям, которые применимы в том числе и к «упрощенщикам». Однако спорить с инспекторами или нет, во многом зависит от «цены вопроса». А еще от того, какие решения принимают судьи именно вашего региона.

 

  B.6.10

 

А.10.8 ОСАГО

 

Из письма Минфина России от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/63 можно сделать вывод о том, что чиновники против списания таких затрат. Логика у них такая. На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ можно учитывать в расходах все виды обязательного страхования, но только если страхуют работников или имущество. А ОСАГО относится к страхованию  ответственности.  Именно  поэтому  такие  расходы  не  уменьшают  доходы  налогоплательщиков,  которые применяют «упрощенку». Отметим, что ранее чиновники не давали официальных разъяснений по данному вопросу, хотя устно придерживались аналогичной позиции. То есть не разрешали учитывать стоимость ОСАГО. Поэтому, если организация не готова к спорам с чиновниками, расходы на «автогражданку» лучше не учитывать при расчете «упрощенного» налога. Но если она решит доказывать свою правоту в суде, у нее есть шанс. Существует прецедент, когда судьи разрешили предпринимателю на «упрощенке» признать расходы на ОСАГО (постановление ФАС Уральского округа от 27 ноября 2006 г. № Ф09-10447/06- С1). Посчитав, что поскольку этот расход можно учесть при налоге на прибыль, то и при «упрощенке» также препятствий нет.

 

  A.1.6

 

А.10.9 Стоимость обучения сотрудников на семинаре

 

А.10.10 Основные средства и нематериальные активы, которые оплачиваются частями

 

Списывать такие активы на расходы можно по мере перечисления денег. Минфин России подтвердил это в письме от 26 июня

2006 г. № 03-11-04/2/129. А судьи – в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 12 апреля 2006 г. № А56-33097/2005

и от 14 апреля 2006 г. № А56-33095/2005.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 |