Имя материала: Годовой отчет – 2008

Автор: Разгулин С

А.10.11 неотделимое улучшение арендованного помещения

 

Такие расходы можно учесть при расчете единого налога. Поясним. В подпункте 4 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ сказано, что налогооблагаемую базу можно уменьшить на расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств. Но здесь не уточняется, распространяется ли эта норма на арендованные основные средства. Однако, согласно главе 26.2 Налогового кодекса РФ, основные средства – это имущество, которое является амортизируемым при расчете налога на прибыль. Понятие амортизируемых основных средств закреплено в соответствии со статьей 256. Это, в частности, неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые произведены с согласия собственника. Кроме того, важно, чтобы такие расходы не были возмещены арендодателем.

 

А.10.12 Аттестация рабочих мест

 

А.10.13 Расходы в иностранной валюте

 

Если  фирма  на  «упрощенке»  (объект  налогообложения  «доходы  минус  расходы»)  для  приобретения  импортного  сырья покупает валюту у банка по курсу выше установленного ЦБР, на расходы можно отнести только сумму, пересчитанную по курсу ЦБ РФ. Это следует из пункта 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

 

 

 
А.10.14 Материальная помощь работникам

 

А.10.15 Основные средства, переданные в лизинг без права выкупа

 

Чиновники в письме Минфина России от 10 июля 2008 г. № 03-11-04/2/100 напомнили, что имущество, переданное в лизинг, должна учесть в составе основных средств одна из сторон договора (п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ). В связи с этим лизингодатель, применяющий «упрощенку», может учесть расходы на приобретение лизингового имущества в том случае, если это имущество находится на его балансе.

 

А.10.16 Авторские гонорары

 

До  недавнего  времени  инспекторы не  разрешали  учесть  потраченную сумму  при  расчете  единого  налога,  если  гонорар получила некоммерческая организация – объединение авторов. Но теперь такой проблемы у «упрощенщика» нет. Ведь Минфин России в письме от 11 июля 2008 г. № 03-11-04/2/101 преподнес хорошее разъяснение. Как справедливо заметили чиновники, у авторов не всегда есть возможность работать самостоятельно. В связи с этим они могут быть объединены в специальные некоммерческие   организации,   например   Российское   авторское   общество.   Данная   структура   заключает   договоры с пользователями интеллектуальной собственности и собирает с них вознаграждение (ст. 1243 Гражданского кодекса РФ). Так что даже если «упрощенщик» перечисляет гонорар Российскому авторскому обществу, а не  напрямую авторам, то  такие расходы все равно можно учесть при налогообложении на основании подпункта 32 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

 

А.10.17 Земельный участок

 

Его цена не влияет на предельную остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которая может быть у «упрощенщика». При расчете остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов учитываются объекты, которые:

 

– отражены в бухучете на счете 01 «Основные средства» и счете 04 «Нематериальные активы»;

 

– относятся к амортизируемому имуществу в налоговом учете.

 

Об этом сказано в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. В бухгалтерском учете земельный участок учитывается  в составе  основных  средств  (п.  5  ПБУ  6/01).  А вот  при  расчете  налога  на  прибыль  он  амортизируемым имуществом не признается (п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ). Таким образом, покупка земельного участка на показатель остаточной стоимости имущества не влияет. Соответственно это событие никак не влияет на право применять «упрощенку».

 

Другой момент. В связи с тем, что земля не является амортизируемым имуществом, ее стоимость нельзя учесть при расчете единого налога. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 31 января 2008 года № 03-11-04/3/36.

 

А.10.18 Имущество в качестве вклада в уставный капитал

Товары при упрощенной системе налогообложения

 

А.10.28 «Упрощенщик» не указывает в первичных документах и чеках ККТ количество проданных товаров

 

Купленные товары при «упрощенке» можно списать в расходы только после реализации. Это правило устанавливает подпункт

2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Но отследить факт реализации товаров «упрощенщикам» сложно, так как они не ведут бухгалтерский учет. А розничные магазины часто вообще не выдают покупателям первичку, где указывалось бы количество проданных товаров. Несмотря на сложности, «упрощенщики» все равно обязаны определять покупную стоимость реализованных товаров. То есть в идеале торговым организациям нужно соблюдать правила списания товаров, установленные в ПБУ 5/01.  А именно применять метод списания ФИФО, ЛИФО, по  средней себестоимости или  по  стоимости единицы товаров.  Те  же  розничные  магазины,  которые  в первичных  документах  и чеке  ККТ  не  могут  фиксировать  количество проданных  товаров,  должны  рассчитывать  стоимость  реализованных  ценностей  по  сложной  формуле – с учетом  доли непроданных товаров в общем количестве товаров (письмо Минфина России от 28 апреля 2006 г. № 03-11-04/2/94).

 

А.10.29 «Упрощенщик» продал товары, но не получил оплату от покупателя

 

Стоимость купленных товаров после отгрузки покупателю можно принять в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход. Несмотря на то, что несколько лет назад сотрудники Минфина России выпустили разъяснение, содержащее прямо противоположные выводы (письмо от 17 августа 2006 г. № 03-11-02/180). Тогда чиновники посчитали, что «упрощенщик» сначала должен дождаться оплаты от покупателя и только после этого списать их в расходы. Как сказано в указанном письме минфиновцев, для «упрощенщиков» момент фактической реализации происходит, когда товар оплачен. При этом важна не только оплата поставщикам, но и оплата товара покупателями.

 

Очевидно, что позиция чиновников абсурдна. Глава 26.2 Налогового кодекса РФ не устанавливает особых правил перехода права собственности (реализации) для «упрощенщиков». Понимая очевидную ошибку Минфина России, инспекторы на практике руководствуются еще более ранними письмами финансового ведомства, которые содержат выводы, не противоречащие законодательству. Например, письмом от 28 апреля 2006 г. № 03-11-04/2/94.

Упрощенная система налогообложения  вместе с ЕНВД

 

Типовые проводки и первичные документы

 

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 |