Имя материала: Годовой отчет – 2008 Ч.2

Автор: Разгулин С

В.2.40 сложности в заполнении подраздела 1.3 раздела 1

 

Организации,   уплачивающие   налог   на   прибыль   с доходов   в виде   дивидендов,   в строке   010 подраздела  1.3  раздела  1  декларации  указывают  вид  платежа  «1».  Такое  указание  содержится в подпункте 4.4.1 Порядка заполнения декларации. Срок, в который компания должна перечислить налог, и его сумму указывают в строке 040. А когда дивиденды выплачивают в несколько этапов, заполняют несколько строк 040.

 

Если     количество     ситуаций,     в которых     выплачивались     дивиденды,     превышает     число соответствующих строк подраздела 1.3 раздела 1, то налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3 раздела 1 декларации. Обратите внимание, что налог на прибыль

с дивидендов  необходимо  перечислить  в бюджет  в десятидневный  срок  после  того,  как  доходы перечислены акционерам (п. 4 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

 

В.2.41 Акционеры компании – физические лица. Сложности в заполнении листа 03

 

Даже если все акционеры налогоплательщика физические лица, выплачивая дивиденды, компания должна  заполнять  раздел  А листа  03  декларации  по  налогу  на  прибыль.  Несмотря  на  то  что дивиденды в таком случае будут облагаться НДФЛ, сведения о выплаченных доходах от участия в капитале нужно указать в декларации по налогу на прибыль.

 

В.2.42 Компания получила дивиденды от российской организации. Сложности в заполнении

листа 04

 

Его  заполняют  только  в том  случае,  если  организация  получает  дивиденды  от  иностранной компании.  Такой  порядок  закреплен  в пункте  12.2  Порядка,  утвержденного  приказом  Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н.

 

А вот если дивиденды получены от российской организации, поступившую сумму следует отразить по строкам 020 и 070 листа 02 декларации по налогу на прибыль, не заполняя лист 04.

 

В.2.43 Компания получила доходы от участия в капитале иностранной компании. Сложности в заполнении листа 04

 

Информацию о дивидендах, полученных от нерезидента, нужно указать в листе 04 и подразделе 1.3 раздела  1  декларации.  Обратите  внимание:  в поле  «Вид  дохода»  проставляют  код  «4» – если дивиденды  от  долевого  участия  в иностранной  организации  облагаются  по  ставке  9  процентов. Доходам, по которым компания подтверждает нулевую ставку по налогу на прибыль, соответствует код «5».

 

В.2.44 За границей компания уплатила налог с доходов от участия в иностранном капитале.

Сложности в заполнении строк 050 и 060 листа 04

 

На сумму налога можно уменьшить платежи в России (ст. 311 Налогового кодекса РФ), если между Российской   Федерацией   и государством   иностранной   компании – источника   дохода   действует соглашение об избежании двойного налогообложения. Тогда заполняются строки 050 и 060 листа 04.

 

В строке 050 следует показать сумму, которая в иностранный бюджет уплачена в прошлых отчетных периодах, а в России засчитана только в текущем периоде (п. 1 ст. 275, п. 3 ст. 311 Налогового кодекса   РФ).   То   есть   сумму   налога,   перечисленную   в иностранный   бюджет,   необходимо документально  подтвердить.  И только  тогда  эта  сумма  сможет  уменьшить  налог  на  прибыль, уплачиваемый с дивидендов в России.

 

В  строке  060  листа  04  надо  указать  сумму  налога,  перечисленную  в заграничный  бюджет и засчитываемую в текущем периоде в уплату налога на прибыль в России. В этой строке отражают налог с дивидендов, уплаченный за границей в текущем периоде, по которому компания уже собрала все подтверждающие документы.

 

В.2.45 Компания неоднократно в течение года получала дивиденды от иностранной компании.

Сложности в заполнении строк 070 и 080 листа 04

 

Суммы налога, начисленные с дивидендов за предыдущие отчетные периоды, отражают по строке

070  листа  04  декларации.  Налог,  перечисленный  в российский  бюджет  в последнем  отчетном квартале (месяце) 2008 года, указывают в строке 080 листа 04.

Пример

 

В марте, апреле и октябре 2008 года ООО «Орион» получало доходы от участия в иностранном капитале в сумме 100 000 руб., 20 000 и 200 000 руб. соответственно. В тех же месяцах организация перечисляла  в бюджет  налог  на  прибыль.  Сумма  налога  за  март,  апрель  и октябрь  составила

9000 руб.   (100 000 руб. ×   9\%),   1800 руб.   (20 000 руб. ×   9\%)   и 18 000 руб.   (200 000 руб. ×   9\%)

соответственно.

 

В отчетности за I квартал 2008 года в строке 080 листа 04 бухгалтер компании указал 9000 руб., в отчетности за полугодие в строке 070 – 9000 руб., а в строке 080 – 1800 руб. В отчетности за 2008 год показатели будут следующими: строка 070 – 10 800 руб. (9000 + 1800), строка 080 – 18 000 руб.

Обособленные подразделения

 

В.2.16 Сложности в заполнении строки 040 приложения № 5 к листу 02

 

Фирма должна заполнить столько приложений № 5, сколько у нее обособленных подразделений. А также   один   экземпляр   приложения   №   5   на   компанию   в целом.   В приложениях,   которые составляются по подразделениям, по строке 040 нужно указать долю налоговой базы, которая приходится на них. Формулу для расчета доли можно представить следующим образом:

 

доля налоговой базы = ((СЧоб : СЧ + ОСоб : ОС) : 2) × 100,

 

где СЧоб – среднесписочная численность работников подразделения;

 

СЧ – среднесписочная численность всех работников компании;

 

ОСоб – остаточная стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения;

 

ОС – остаточная стоимость амортизируемого имущества по организации в целом.

 

Вместо  показателя  среднесписочной  численности  работников  можно  использовать  показатель

«Расходы на оплату труда», если это закреплено учетной политикой (ПБУ 1/98). Такой порядок указан в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

 

В.2.17 У компании есть филиалы, расположенные как в России, так и за границей. Сложность в заполнении строки 040 приложения № 5 к листу 02

 

Распределяя прибыль по обособленным подразделениям, нужно учитывать среднесписочную численность всех работников компании и остаточную стоимость всего имущества (письмо Минфина России от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/39, доведенное до налоговых органов письмом ФНС России от  25  апреля  2008  г.  № ШС-6-3/316@).  Показатели  заграничных  филиалов  нужно  прибавить к значениям по «голове».

 

Пример

 

 

 
B.4.6

В.2.18 В течение 2008 года компания ликвидировала обособленное подразделение. Сложности в заполнении строки 031 «Налоговая база в целом по организации» приложения № 5 к листу 02

 

В том  экземпляре  приложения  № 5,  которое  заполняется  на  организацию  в целом,  при  расчете показателя строки 031 не нужно учитывать налоговую базу, которая приходится на ликвидированное подразделение. То есть в строке 031 нужно проставить разницу между налоговой базой в целом по организации  (строка  030  этого  же  экземпляра  приложения  №  5  к листу  02)  и налоговой  базой ликвидированного  подразделения  (строка  050  последнего  приложения  № 5,  составленного  по закрытому подразделению).

 

Например,  если  обособленное  подразделение  ликвидировали  в ноябре  2008  года,  в строку  031 заносим разницу между налоговой базой фирмы за 2008 год (строка 030 приложения № 5 к листу 02 годовой   декларации)   и строкой   050   приложения   №   5   к листу   02   по   ликвидированному подразделению за 9 месяцев 2008 года (в октябре и ноябре приложения № 5 к листу 02 по нему уже составляться не будут).

 

  B.4.6

 

В.2.19   У компании   есть   обособленные   подразделения   в разных   регионах.   Сложности в заполнении: количество экземпляров приложения № 5 листа 02

 

Следует оформить столько приложений № 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль         организаций   в бюджет   субъекта   Российской   Федерации   организацией,   имеющей обособленные подразделения», сколько у компании обособленных (ответственных) подразделений. Кроме того, такое же приложение придется заполнить отдельно по деятельности головного офиса – без учета подразделений.

 

  B.4.6

 

В.2.20   У компании   есть   обособленные   подразделения   в разных   регионах.   Сложности в заполнении строки 200 листа 02

 

В строке 200 «Сумма исчисленного налога на прибыль, в том числе в бюджет субъекта РФ» листа 02 мы отражаем налог на прибыль, исчисленный в бюджеты субъектов РФ. Вот только этот показатель заполняется иначе, чем у компаний без подразделений. Чтобы определить сумму налога по этой строке, мы не можем умножить налоговую базу в целом по организации на ставку налога на прибыль в региональный бюджет. Это связано с тем, что в разных регионах ставка налога может отличаться. Поэтому сумма по строке 200 определяется путем суммирования значений по строкам 070 всех приложений № 5.

 

  B.4.6

 

В.2.21   У компании   есть   обособленные   подразделения   в разных   регионах.   Сложности в заполнении строк 030, 031 приложения № 5 листа 02

 

В строку  030 «Налоговая база в целом по организации» приложения № 5 к листу  02 переносим значение  из  строки  120  листа  02.  Если  в течение  последнего  отчетного  периода  у компании  не ликвидировались подразделения, то значение по строке 030 приложения № 5 переносится в строку

031 того же приложения.

Если    же   в течение   последнего   отчетного   периода   компания   ликвидировала   обособленное подразделение, строка 031 приложения № 5 к листу 02 определяется по-другому. Сюда попадет показатель,  определяемый  как  разница  налоговой  базы  в целом  по  организации  (строка  030 приложения № 5 к листу 02) и налоговой базой ликвидированного подразделения за 2008 год (строка

050 приложения № 5 к листу 02 ликвидированного подразделения).   B.4.6

 

В.2.22   У компании   есть   обособленные   подразделения   в разных   регионах.   Сложности в заполнении строки 040 приложения № 5 листа 02

 

В каждом приложении № 5 к листу 02 нужно указать долю налоговой базы, которая приходится на это подразделение (строка 040). Формулу можно представить следующим образом:

 

доля налоговой базы = ((СЧоб : СЧ + Особ : ОС) : 2) × 100,

 

где СЧоб – среднесписочная численность работников подразделения;

 

СЧ – среднесписочная численность всех работников компании;

 

ОСоб – остаточная стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения;

 

ОС – остаточная стоимость амортизируемого имущества по организации в целом.

 

Вместо  показателя  среднесписочной  численности  работников  можно  использовать  показатель

«Расходы на оплату труда» (если это предусмотрено учетной политикой компании). Такое право предусматривает пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

 

После того как вы определите показатель по строке 040, можно исчислить налоговую базу и сам налог,  приходящиеся  на  обособленное  подразделение.  Для  этого  налоговую  базу  в целом  по организации  (строка  030  приложения  №  5  к листу  02)  умножаем  на  долю  налоговой  базы подразделения  (строка  040  приложения  №  5  к листу  02).  Исходя  из  ставки  налога  на  прибыль в конкретном субъекте Российской Федерации (строка 060 приложения № 5 к листу 02) и налоговой базы, которая приходится на обособленное подразделение, определяем сумму исчисленного налога (строка 070 приложения № 5 к листу 02).

 

В.2.23 Сложности в заполнении строки 080 «Начислено налога в бюджет субъекта» приложения

№ 5 к листу 02

 

Для того чтобы определить сумму по строке 080 приложения, составленного по обособленному подразделению, необходимо взять данные из приложения № 5 к листу 02 этого же подразделения за прошлый отчетный период. А именно необходимо суммировать показатели по строкам 070 и 120 за прошлый период.

 

В.2.24 Компания исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. Сложности в заполнении строки 120 приложения № 5 к листу 02

 

Эта строка предусмотрена для авансов, которые фирма должна перечислять за каждое подразделение в региональный бюджет внутри I квартала 2009 года. Однако в годовой декларации строка 120 не заполняется. А все потому, что для ежемесячных авансовых платежей I квартала действует особый порядок расчета. И такие авансы должны отражаться в специальной строке 121 приложения № 5 к листу 02 годовой декларации. Данные сюда переносятся из строки 120 декларации за 9 месяцев

2008 года.

Но как видно из приведенной выше формулы, для заполнения строки 080 нам нужен показатель строки 120 за прошлый период. А вот общая сумма авансов, которую фирма должна перечислить в региональный  бюджет  внутри  I  квартала,  надо  указать  по  строке 310  листа  02.  Сюда  попадет суммированный итог значений по строке 121 всех приложений № 5 годовой декларации.

 

В.2.25    У компании    в последнем    отчетном    периоде    2008    года    создано    обособленное подразделение. Сложности в заполнении строки 080 «Начислено налога в бюджет субъекта» приложения № 5 к листу 02

 

Заполняя впервые приложение № 5 по вновь созданному обособленному подразделению, в строке

080 нужно поставить прочерк.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |