Имя материала: Годовой отчет – 2008 Ч.2

Автор: Разгулин С

В.2.1  компания  располагается  в одном  муниципальном  образовании,  а ифнс – в другом.

Сложность в заполнении строки 010 «ОКАТО» подразделов 1.1, 1.2 и 1.3 раздела 1

 

В декларации нужно указывать код ОКАТО, на территории которого компания платит налог на прибыль. Такой вывод следует из пункта 4.1 Порядка заполнения налоговой декларации, утвержденного приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н.

 

Что  считать  территорией,  на  которой  уплачивается  налог,  если  организация  и налоговый  орган находятся в разных муниципальных образованиях? В пункте 2.7 Порядка заполнения декларации ответ есть  только для реорганизованных компаний: в отчете нужно указывать код ОКАТО  того муниципального образования, на территории которого находится организация. По аналогии могут действовать и остальные фирмы.

 

В.2.2   Компания   уплачивает   авансовые   платежи   поквартально   исходя   из   фактической прибыли. Сложности в заполнении строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за налоговый период» листа 02

 

В строке  210  такие  компании  должны  указать  общую  сумму  начисленных  авансов  за  прошлый отчетный период, а именно за 9 месяцев 2008 года. Показатель нужно взять из строки 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период. Причем сумма, отраженная по строке 210, разбивается на платежи в федеральный бюджет (строка 220 листа 02) и в региональный бюджет (строка 230 листа

02).

 

Далее показатели по строкам 220 и 230 используются при расчете сумм налога за 2008 год, которые следует  доплатить  в федеральный  и в  региональный  бюджеты  на  основании  годовой  отчетности (строки 270 и 271 листа 02), либо заявить к уменьшению (строки 280 и 281 листа 02).

 

  C.1.6

 

В.2.3 У компании есть недоимка или переплата по авансам 2008 года. Сложности в заполнении

строк 210–230 «Сумма начисленных авансовых платежей за налоговый период» листа 02

 

В декларации  следует  отражать  начисленные  суммы  авансов.  То  есть  тот  факт,  что  у компании образовалась  недоимка  или  переплата,  в строках 210–230  не  отражается.  Данные строк  210–230 листа 02 берутся из декларации за последний отчетный период. Причем суммируются такие цифры прошлой декларации: исчисленный за предыдущий отчетный период налог на прибыль (строки 180–

200 листа 02) и начисленные авансовые платежи, которые фирма должна была уплачивать внутри последнего отчетного периода (строки 290–310 листа 02).

 

 

 
C.1.6

В.2.4 У вновь созданной компании есть расходы, но нет доходов. Сложности в заполнении листа

02

 

Такой компании не нужно дожидаться появления доходов, чтобы отразить в декларации косвенные расходы. Вывод о том, что если косвенные расходы обоснованны, то у фирмы нет оснований их

«прятать», следует из пункта 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ. Косвенные расходы попадут в приложение № 2 к листу 02. А по строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» листа 02 следует отразить результат деятельности фирмы на сумму косвенных расходов со знаком «минус». А вот учесть в декларации прямые расходы фирма не вправе, пока нет доходов.

 

Отметим, что «попридержать» косвенные расходы до тех времен, когда фирма получит доходы, налоговые инспекторы не позволяют. Расходы, по их мнению, должны отражаться в том периоде, к которому относятся. Главное условие здесь – факт осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

 

  А.1.15

 

В.2.5 У компании есть доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль. Сложности в заполнении строки 200 приложения № 1 к листу 02

 

Доходы, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, все равно должны быть отражены в годовой декларации. Для этого предусмотрена строка 200 приложения № 1 к листу 02. Однако Порядок заполнения декларации четко не разъясняет, какие суммы следует включать в указанную строку. Поэтому остается только следовать названию строки буквально – отражать здесь все доходы, перечисленные  в статье  251  Налогового  кодекса РФ.  Кроме  того,  напомним:  строка  200  носит справочный  характер.  Показатель  по  ней  не  участвует  в каких-либо  расчетах  и не  влияет  на исчисление налоговой базы. Это позволяет говорить о том, что если строка будет заполнена неверно, то  инспекторы  не  могут  привлечь  организацию  к ответственности  за  неуплату  налога.  Ведь  за ошибки в заполнении декларации, которые не привели к недоимке, законодательство штрафы не предусматривает.

 

  А.8.1

 

В.2.6 Компания платит ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за прошлый отчетный период. Сложности в заполнении строк 210–230 листа 02

 

Из   Порядка   заполнения   декларации   точно   не   понятно,   как   заполнять   указанные   строки.

Воспользуйтесь следующими формулами:

 

строка 210 годовой декларации = (строка 180 + строка 290) декларации за предыдущий отчетный период;

 

строка 220 годовой декларации = (строка 190 + строка 300) декларации за предыдущий отчетный период;

 

строка 230 годовой декларации = (строка 200 + строка 310) декларации за предыдущий отчетный период.

 

Пример

 

 

 
В.2.8 Компания получила по итогам 2008 года убыток. Сложности в заполнении листа 02

 

В.2.9 Компания рассчитывает налог на прибыль кассовым методом. Сложности в заполнении

строки 030 «Стоимость реализованных покупных товаров» приложения № 2 к листу 02

 

Компании, которые исчисляют прибыль кассовым методом, указанную строку не заполняют. Об этом сказано в пункте 7.1 Порядка заполнения декларации. Стоимость реализованных покупных товаров  у таких  фирм  относится  к косвенным  расходам,  а не  к  прямым.  Ведь  организации, применяющие  кассовый  метод,  не  распределяют  расходы  на  прямые  и косвенные  (п.  1  ст.  318

Налогового кодекса РФ).

 

В связи с этим стоимость реализованных покупных товаров при кассовом методе надо отражать по строке 040 «Косвенные расходы» приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. А вот учитывать такой показатель далее в расшифровке строки 040 при заполнении строк 041–051 этого же приложения не нужно.

 

 

 
А.4.24

Убыток, на который можно уменьшить будущую прибыль компании

 

В.2.46 Сложности в заполнении приложения № 4 к листу 02

 

Для расчета суммы убытка, на которую можно уменьшить текущую прибыль, компания должна заполнить специальное приложение № 4 к листу 02 декларации «Расчет суммы убытка или части убытка,  уменьшающего  налоговую  базу».  Причем  его  заполняют  только  те  налогоплательщики, у которых есть на конец года остаток неперенесенного убытка. Но представить это приложение нужно независимо от того, какой финансовый результат (прибыль или убыток) получила компания за налоговый период.

 

Пример

 

ЗАО  «Свобода»  начало  свою  деятельность  в январе  2007  года.  Убыток  за  этот  год  составил

520 000 руб. За I квартал 2008 года убыток по данным налогового учета составил 50 000 руб. По итогам 2008 года компания получила прибыль 500 000 руб. Компания отчитывается по налогу на прибыль поквартально.

 

Поскольку  500 000 руб.  меньше  520 000 руб.,  налоговой  базы  за  2008  год  у компании  не  будет. Оставшаяся часть убытка за 2008 год в размере 20 000 руб. (520 000 – 500 000) уменьшит налоговую базу   в последующих   периодах.   Бухгалтер   компании   заполнил   приложение   № 4   к листу   02 декларации за 2008 год.

 

 

В.2.47    Компания    получила    убыток    в предыдущих    налоговых    периодах.    Сложности в заполнении строки 100 листа 02

 

Убыток истекшего налогового периода отражается по строке 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Но его нужно скорректировать на положительную величину показателей строк 100 листа

05  и строки 530  листа  06  декларации.  То  есть  убыток  уменьшается  на  прибыль  по  операциям,

финансовые результаты которых учитываются в особом порядке.

 

Такой порядок не применяется, когда у организаций есть внереализационные доходы, вычитаемые из налоговой   базы.   Например,   суммы   полученных   дивидендов   от   долевого   участия   в других организациях. А все потому, что налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки в 24 процента, определяется отдельно (п. 2 ст. 274 Налогового кодекса РФ). А значит, для того чтобы рассчитать налоговую базу, облагаемую по ставке 24 процента, из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02 налоговой декларации, исключают доходы от долевого участия в других организациях (строка 070 листа 02).

 

Пример

 

ООО  «Омега» – управляющая  компания,  у которой  за  отчетный  период  не  было  выручки  от реализации, но были внереализационные доходы, в том числе доходы от долевого участия. Кроме того,  были  общепроизводственные  расходы.  Рассмотрим  два  варианта – когда  у компании  есть доходы от долевого участия и когда их нет. Представим исходные данные в таблице.

 

Показатели деятельности двух компаний за отчетный период

 

 

Несмотря на то что итоговый результат один, убыток по варианту № 2 организация не имеет права переносить его на будущее, так как по строке 060 отражена прибыль.

 

В.2.48  Компания  на  «упрощенке»  («вмененке»)  удержала  налог  на  прибыль  с дивидендов, выплаченных  в 2008  году  российской  организации  на  общем  режиме  или  иностранной компании

 

Нужно ли подавать в ИФНС декларацию по налогу  на прибыль? По итогам периода, в котором выплачены дивиденды, нужно составить и сдать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль (ст. 289 Налогового кодекса РФ). Исключений для «упрощенщика» не предусмотрено.

 

В декларации надо отразить суммы выплаченных дивидендов, а также суммы удержанного с них налога.

 

 

 
A.10.20

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |