Имя материала: Годовой отчет – 2008 Ч.2

Автор: Разгулин С

В.3.23 компания ввезла товары из республики беларусь и заплатила по ним ндс

 

Суммы  НДС,  которые  фирма  заплатила  в бюджет  при  ввозе  товаров  с территории  Белоруссии, можно принять к вычету. Сделать это позволяет пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. НДС можно зачесть только после того, как продукция будет оприходована, а налог уплачен в бюджет.

 

Сумму налогового вычета нужно отразить по строке 290 раздела 3 общей налоговой декларации, которая утверждена приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н. И далее эту сумму нужно будет учесть в строке 270 раздела 3.

 

Получается,  что  импортер  показывает  сумму  НДС,  подлежащую  уплате  в бюджет,  в отдельной налоговой  декларации  по  импорту.  А предъявляет  налог  к вычету  в общей  декларации.  Причем оттого,  что  общую  декларацию  по  НДС  с 2008  года  сдают  ежеквартально,  а декларацию  по косвенным  налогам – ежемесячно,  по  строке  290  раздела  3  компания  проставит  накопившиеся вычеты за три месяца.

 

Пример

 

В марте 2008 года ООО «Велес» закупило в Белоруссии партию товара по цене 250 000 руб. 23 марта товар доставили на склад и оприходовали. Сумма НДС, которую организация должна была заплатить по белорусским товарам, равна 45 000 руб. (250 000 руб. × 18\%). Декларацию по косвенным налогам составили за март 2008 года. При этом заполнили титульный лист, разделы 1.1 и 2.

 

Налог  перечислили  21  апреля  2008  года.  Поэтому  в общей  декларации  за  II  квартал  2008  года бухгалтер принял к вычету НДС, ранее начисленный и уплаченный, и показал эту сумму по строке

290 раздела 3 декларации.

Общий порядок заполнения декларации по НДС

 

В.3.1 Компания  не  начисляет НДС к уплате и не  возмещает налог из  бюджета. Сложность в заполнении раздела 9

 

Даже организация, которая не начисляет НДС к уплате и не заявляет его к возмещению, должна заполнить титульный лист, раздел 1 (проставив в нем прочерки) и раздел 9. Заполнять декларацию должны   все   плательщики   НДС   и налоговые   агенты.   Причем   в отчете   отражают   операции, облагаемые по ставкам 18, 10 и 0 процентов (включая операции по экспорту товаров в Белоруссию).

 

Декларацию также должны представлять организации, которые:

 

– осуществляют  операции,  освобождаемые  от  налогообложения  в соответствии  со  статьей  149

Налогового кодекса РФ;

 

– осуществляют операции, не признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2

статьи 146 Налогового кодекса РФ;

 

– осуществляют  операции  по  реализации  товаров  (работ,  услуг)  не  на  территории  Российской

Федерации (ст. 147 и 148 Налогового кодекса РФ);

 

– получили  оплату  в счет  предстоящих  поставок  товаров  (выполнения  работ,  оказания  услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню,   определяемому   Правительством   РФ),   и определяют   налоговую   базу   в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

 

Кроме того, бланк нужно заполнять фирмам, которые не ведут деятельность (у них отсутствуют какие-либо  операции)  и не  освобождены  от  уплаты  налога.  Такие  налогоплательщики  должны заполнить титульный лист и раздел 1, проставив в нем прочерки.

 

А         вот   организации   и индивидуальные   предприниматели,   освобожденные   от   уплаты   НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ, декларацию по НДС не представляют (кроме случая, когда являются налоговыми агентами). Этот вывод подтверждает письмо Минфина России от

30  августа  2006  г.  № 03-04-14/20. Кроме  того,  в декларации,  утвержденной  приказом  Минфина России № 136н, не отражают налог, исчисленный при импорте товаров из Белоруссии. Для таких операций предусмотрена отдельная форма, утвержденная приказом Минфин России от 27 ноября

2006 г. № 153н.

 

Обратите   внимание:   если   у компании   нет   финансово-хозяйственной   деятельности,   движения денежных средств по банковским счетам и в кассе и отсутствует объект налогообложения, компания может сдать единую (упрощенную) декларацию. Ее форма утверждена приказом Минфина России от

10 июля 2007 г. № 62н.

 

В.3.2  У компании  были  операции,  связанные  с уступкой  права  требования  по  договору займа и с погашением своих обязательств перед новым кредитором. Сложность в заполнении раздела

9

В.3.3  Компания,  освобожденная  от  уплаты  НДС  в соответствии  со  статьей 145  Налогового кодекса РФ, по просьбе клиентов выставляет счета-фактуры с НДС. Сложности в заполнении титульного листа, раздела 1

 

По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ, декларацию по НДС не представляют. Это подтверждает письмо Минфина России от 30 августа 2006 г. № 03-04-14/20.

 

Но ситуация, когда такая компания или предприниматель выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, – исключение из этого правила. Декларацию в таком случае представить нужно. При этом в ней заполняются титульный лист и раздел 1.

 

Кроме того, если компания, освобожденная от уплаты НДС, выставит счет-фактуру с выделенным налогом, она обязана будет перечислить его в бюджет. На это указывает подпункт 1 пункта 5 статьи

173 Налогового кодекса РФ. При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, берется из счета-

фактуры. Правда, инспекторы могут запретить покупателю принять налог к вычету.

Порядок заполнения декларации по НДС

для налоговых агентов

 

В.3.4 Компания арендует несколько объектов государственного или муниципального имущества. Сложность в заполнении раздела 2

 

По каждому арендованному помещению заполняется отдельный раздел 2. Если же организация арендует  государственное  или  муниципальное  имущество  у одного  учреждения,  представляют раздел 2 со сводными показателями.

 

  A.9.11

 

В.3.5 Налоговый агент по НДС – отделение иностранной организации, которое состоит на учете в России   и в   централизованном   порядке   отчитывается   за   другие   филиалы.   Сложность в заполнении строки 020 раздела 2

 

Когда по НДС отчитывается отделение иностранной организации, которое состоит на учете в ИФНС России и в централизованном порядке представляет декларацию и платит налог за другие филиалы, по строке 020 отражают КПП того филиала, за которое отчитываются.

 

  A.9.11

 

В.3.6 Продавец – иностранец, не зарегистрированный в России, или арендодатель. Сложности в заполнении строк 030, 040 и 050 раздела 2

 

Сведения  о продавце  или  арендаторе  указывают  следующим  образом.  В строке  030  раздела  2 проставляют  наименование  налогоплательщика-продавца.  В строках  040  и 050  указывают  ИНН и КПП по этим организациям.

 

Чтобы определить, зарегистрирован ли иностранный продавец в России или нет, попросите у него свидетельство о постановке на учет. Если такого документа и партнера нет, ваша компания должна стать налоговым агентом по НДС.

 

  A.9.11

 

В.3.7 Компания в качестве налогового агента удерживает НДС у партнера и перечисляет его в бюджет. Сложности в заполнении строк 110, 120, 130 раздела 2, строки 310 раздела 3

 

Налоговые агенты должны заполнять в декларации раздел 2. Здесь отражают удержанный НДС.

 

В  тех  случаях,  когда  налоговый  агент  реализует  конфискованное  имущество  или  по посредническому договору продает товары иностранца, не состоящего на учете в России, сумму НДС, удержанную при отгрузке, заносят в строку 110.

Сумму налога, исчисленную с оплаты, частичной оплаты, отражают по строке 120. А если НДС был удержан  при  перечислении  предоплаты  (заполнялась  строка  120),  то  в момент  отгрузки  товаров начисленный НДС (отражается по строке 110) уменьшается на сумму, удержанную с предоплаты (строка 130).

 

Удержанный НДС налоговый агент может принять к вычету из бюджета. При этом «входной» налог следует отразить по строке 310 раздела 3 декларации. Налоговый агент имеет право начислить НДС и принять его к вычету в одном налоговом периоде. Это подтверждает письмо Минфина России от

16 сентября 2005 г. № 03-04-08/241.

 

В.3.8 Компания – налоговый агент находится на спецрежиме. Сложность в заполнении раздела

2

 

Организации, применяющие специальные налоговые режимы, не освобождены от обязанностей налогового агента. Поэтому, если такие компании приобрели товары у иностранца, не состоящего на учете в России, или арендовали помещение у государственных властей, заполнять титульный лист и раздел 2 декларации по НДС они обязаны. Право на вычет «входного» НДС спецрежимники не имеют. Компании, применяющие упрощенный режим налогообложения, включают НДС в расходы.

 

В.3.9   Организация   – налоговый   агент   по   НДС   не   удержала   налог   у иностранного поставщика,  а перечислила  ее  в бюджет  за  счет  собственных  средств.  Сложность  в заполнении строки 310 раздела 3

Порядок заполнения декларации по НДС

для экспортеров

 

В.3.10 Документы по экспорту собраны в установленный срок, но к концу квартала 180 дней истекут

 

Отчитаться можно не раньше окончания квартала. При этом экспорт будет считаться подтвержденным.

 

Заполнить нужно будет раздел 5 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена». Ведь, если полный пакет документов компания собрала в срок, не превышающий

180 календарных дней, но до конца квартала 180 дней истекут, экспортные операции нужно отразить в декларации по НДС этого квартала как подтвержденные. Это следует из писем Минфина России от

3 июня 2008 г. № 03-07-08/137, ФНС России от 30 ноября 2005 г. № 03-2-03/2075/15@.

 

Дело в том, что с 1 января 2008 года налоговую базу по экспортным операциям определяют на последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165

Налогового кодекса РФ. Такое положение содержит пункт 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ. При этом  налоговую  декларацию  в ИФНС  по  месту  своего  учета  компании  должны  представить  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса

РФ).

 

  A.4.33

 

C.2.5

 

В.3.11   Компания-экспортер   в течение   180   дней   подтвердила   нулевую   ставку   по   НДС.

Сложности в заполнении разделов 5 и 6

 

Налоговая база определяется в том месяце, в котором фирма собрала все эти документы (если это произошло в течение 180 дней после оформления грузовой таможенной декларации). За квартал, в котором  собрали  документы,  нужно  представить  декларацию,  заполнив  раздел 5.  К декларации придется приложить собранный комплект документов.

 

В графе 2 таблицы раздела 5 отражается налоговая база, исчисленная после того, как экспортер собрал  все  необходимые  документы.  При  этом  налоговая  база  по  строкам  таблицы  отражается в зависимости от того, какой код присвоен экспортной операции. Информацию о кодах можно взять из приложения к Порядку заполнения налоговой декларации.

 

После того как организация собрала необходимый комплект документов, у нее появилось право принять к вычету «входной» НДС по товарам, реализованным на экспорт. При условии, что у фирмы есть счета-фактуры от поставщиков. Налоговые вычеты отражаются в графе 4 таблицы раздела 5.

 

Обратите внимание: если на момент подтверждения экспорта у организации нет права на вычет

«входного» НДС (например, отсутствует счет-фактура от поставщика), то заполняется только графа

2 раздела 5. А налоговые вычеты можно будет заявить позже, в других налоговых периодах. Но тогда сумму вычетов, которые заявлены не одновременно с подтверждением экспорта, придется отражать в отдельном разделе 6.

Напомним, что экспортеру не придется платить НДС, если он подтвердил право на применение нулевой ставки в течение 180 дней после оформления ГТД. Это следует из пункта 9 статьи 165

Налогового кодекса РФ. Чтобы подтвердить право применять ставку 0 процентов, экспортеру нужно собрать комплект документов: контракт с иностранным партнером, ГТД, выписку банка о получении денег от покупателя, товарно-сопроводительные документы.

 

  A.4.34

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |