Имя материала: Годовой отчет – 2008 Ч.2

Автор: Разгулин С

В.4.8     компания     относится     к категории     крупнейших     налогоплательщиков     и имеет обособленные подразделения, которые есн не платят

 

Если обособленные подразделения крупнейшего налогоплательщика самостоятельно ЕСН не платят, то обязанности налогоплательщиков на них не возлагаются. Все показатели деятельности таких подразделений, которые влияют на сумму ЕСН, включите в декларацию по организации в целом. Декларацию сдайте в налоговую инспекцию по месту учета головного отделения организации. Такой порядок  предусмотрен  совместным  письмом  от  28 августа  2001  г.  МНС  России  № БГ-6-05/658, Пенсионного фонда РФ № МЗ-16-25/7003, ФСС России № 02-08/06-2065П, ФФОМС № 3205/80-1/и.

 

В.4.9   Головное   отделение   компании   и его   обособленное   подразделение   находятся   на территориях, подведомственных одной налоговой инспекции

 

Если  обособленное  подразделение  и головное  отделение  организации  находятся  на  территориях, подведомственных одной налоговой инспекции, то ЕСН рассчитывайте в целом по организации. То есть обособленному подразделению не нужно сдавать отдельную декларацию по ЕСН и перечислять его в бюджет отдельными платежными поручениями.

 

Объясняется это так. Организация должна заплатить ЕСН в налоговые инспекции, в которых она состоит на учете по местонахождению обособленного подразделения и головного отделения. Если обособленное  подразделение  создается  на  территории,  подведомственной  налоговой  инспекции,

в которой зарегистрировано головное отделение организации, то постановка его на учет не требуется

(абз. 2 п. 1 ст. 83 Налогового кодекса).

 

В.4.10  На  какую  сумму  пенсионных  взносов – начисленную  или  уплаченную – нужно уменьшать часть ЕСН, уплачиваемую в федеральный бюджет

 

  А.8.3

 

А.8.9

 

В.4.11 Компания перешла на общий режим налогообложения, утратив право на применение

«упрощенки». Вычет по ЕСН (пенсионные взносы)

 

При расчете ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, размер вычета определяйте исходя из суммы пенсионных взносов, начисленных после перехода на общую систему налогообложения.

 

Организация теряет право на применение «упрощенки» с начала того квартала, в котором допущено хотя бы одно несоответствие условиям ее применения. С этого же момента возникает обязанность по начислению  ЕСН.  При  этом  налог  нужно  рассчитать  в порядке,  предусмотренном  для  вновь созданных  организаций.  То  есть  в налоговую  базу  по  ЕСН  будут  включаться  лишь  выплаты, начисленные  в период  применения  общей  системы  налогообложения.  Такой  порядок  следует  из положений пункта 4 статьи 346.13 и пункта 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ. Причем буквальное толкование пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что данное правило относится только к налогам и не затрагивает пенсионные взносы.

 

Расчетная база по пенсионным взносам определяется нарастающим итогом с начала года, то есть с учетом  выплат,  начисленных  в период  применения «упрощенки».  Если  в этом  периоде  доходы каких-либо  сотрудников  превысили  установленный  лимит,  пенсионные  взносы  с таких  доходов можно начислять по регрессивной шкале. Такой порядок следует из положений статьи 22 и пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

 

Следовательно,   в рассматриваемой   ситуации   налоговая   база   по   ЕСН   и база   для   начисления пенсионных взносов не совпадают. База для расчета пенсионных взносов формируется с учетом выплат,  начисленных  в период  применения  «упрощенки».  И если  с учетом  выплат,  начисленных в этот период применения «упрощенки», у организации возникло право рассчитывать пенсионные взносы  по  регрессивной  шкале,  то  ее  можно  применять  и в отношении  доходов,  полученных сотрудником  на  общей  системе  налогообложения  (в рамках  одного  расчетного  периода  (года)). Таким образом, размер месячного вычета по ЕСН определяйте как сумму пенсионных взносов, фактически           начисленных   за   соответствующий   месяц   после   перехода   на   общую   систему налогообложения.

 

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 июня 2008 г. № 03-04-06-

02/60 и УФНС России по г. Москве от 15 ноября 2005 г. № 21-18/438.

 

В.4.12  Компания  работает  в сфере  информационных  технологий  и применяет  льготную ставку регрессии по ЕСН

Декларация по пенсионным взносам

 

В.4.13 В составе компании есть обособленные подразделения, которые самостоятельно платят пенсионные взносы

 

Порядок  подачи  деклараций  организациями, у которых  есть  обособленные подразделения,  имеет особенности.

 

Если  обособленное  подразделение  платит  пенсионные  взносы  самостоятельно,  то  и декларацию представляйте в инспекцию по его местонахождению.

 

Подразделения, которые самостоятельно пенсионные взносы не платят, обязанности страхователей не  исполняют.  Все  показатели,  связанные  с деятельностью  таких  подразделений  и влияющие  на сумму пенсионных взносов, включите в декларацию по головному отделению организации.

 

Такой порядок предусмотрен совместным письмом МНС России от 14 июня 2002 г. № БГ-6-05/835

и Пенсионного фонда РФ от 11 июня 2002 г. № МЗ-16-25/5221.   B.1.1

 

В.4.14 В составе компании есть обособленные подразделения. Сложность в заполнении раздела

2.3

 

Его нужно представлять только тем организациям, в которых есть обособленные подразделения – те, что отчитываются по пенсионным взносам самостоятельно. Причем сами обособленные подразделения  этот  раздел  не  заполняют.  А заполняет  головной  офис.  Обо  всем  этом  сказано в разделе I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 27 февраля 2006 г. № 30н.

 

  B.1.1

 

В.4.15 Единственным сотрудником компании является ее директор

 

  А.8.9

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |