Имя материала: Годовой отчет – 2008 Ч.2

Автор: Разгулин С

В.4.52 игорное заведение выплатило в налоговом периоде выигрыши

 

Если  человек  получил  выигрыш  в казино,  лотерее,  тотализаторе,  игровом  автомате  и т.  п.,  то рассчитать  и заплатить  налог  на  доходы  физических  лиц  обязан  он  сам.  Таковы  требования подпункта   5   пункта   1   статьи   228   Налогового   кодекса   РФ.   Таким   образом,   организации, занимающиеся игорным бизнесом, не должны представлять сведения о таких доходах по форме № 2- НДФЛ.

 

Тем не менее налоговики считают, что владельцы игорных заведений и организаторы лотерей хоть и не должны удерживать налог, но обязаны сообщать в налоговые органы сведения о выигрышах, выплаченных гражданам. Такие разъяснения приведены в письме МНС России от 2 июля 2004 г.

№ 22-1-15/1134.

 

Однако сложившаяся арбитражная практика позицию налоговиков не поддерживает. Достаточно привести постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 октября 2007 г. № А33-3679/07- Ф02-6705/07, а также ФАС Северо-Западного округа от 10 марта 2004 г. № А56-36529/03 и ФАС Центрального округа от 30 марта 2004 г. № А64-3383/03-7. Логика у судей простая: раз компания не признается  налоговым  агентом  по  отношению  к физическим  лицам,  получившим  выигрыши, следовательно,  не  обязана  вести  учет  доходов  таких  граждан  и представлять  в налоговый  орган сведения об их доходах.

 

  А.8.30

 

А.8.31

 

В.4.53 Ломбард продает имущество физлиц

 

Ломбард, реализуя имущество физического лица, выступает лишь посредником. А из пункта 2 статьи

226 Налогового кодекса РФ следует, что компании не являются налоговыми агентами в отношении доходов, полученных гражданами от реализации имущества.

 

Тем  не  менее  налоговики  считают,  что  на  ломбарды  распространяются  требования  статьи  230

Налогового  кодекса  РФ,  которые  предписывают  представлять  сведения  по  форме  № 2-НДФЛ

в налоговую инспекцию.

 

Если дело дойдет до суда, то арбитражная практика вовсе не на стороне чиновников. Стоит посмотреть, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11 августа 2005 г. № Ф04-

4449/2005(12975-А67-19), ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 ноября 2004 г. № А33-6391/04-

С3-Ф02-4871/04-С1.

 

В.4.54 Компания закупает металлолом у населения

 

В такой ситуации компания не является налоговым агентом и, следовательно, может не исполнять обязанности, предусмотренные пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Граждане самостоятельно  определяют  налоговую  базу  и платят  НДФЛ  с доходов  от  продажи  имущества,

принадлежащего им на праве собственности (подп. 2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ). Поэтому с доходов, выплаченных продавцу имущества, организация налог не удерживает и не перечисляет в бюджет (п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

 

Следовательно, в отношении доходов, выплаченных гражданам за приобретенный у них металлолом,

организация не обязана сдавать в инспекцию справку по форме № 2-НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230

Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 17 ноября 2006 г. № 03-05-01-04/315, от 27

декабря 2007 г. № 03-04-06-01/457).

 

В.4.55 Компания выплачивает доходы частному нотариусу

 

Частные нотариусы самостоятельно определяют налоговую базу и платят НДФЛ в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ). Поэтому организации, которые оплачивают их услуги, не являются налоговыми агентами (п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Следовательно, они не обязаны подавать справки по форме № 2-НДФЛ о доходах, выплаченных частным нотариусам.

 

Такая позиция подтверждается письмами ФНС России от 28 апреля 2006 г. № 04-1-04/241, от 16 ноября 2005 г. № 04-1-03/567 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Волго- Вятского округа от 12 августа 2004 г. № А28-2419/2004-141/21, Западно-Сибирского округа от 6 апреля  2005  г.  № Ф04-1882/2005(10031-А03-18), Московского  округа  от  7  марта  2007  г.  № КА- А40/1471-07, от 18 февраля 2005 г. № КА-А40/489-05, Северо-Западного округа от 22 июня 2006 г.

№ А66-14215/2005, от  11  февраля  2005  г.  № А56-25247/04 и Центрального  округа  от  19  апреля

2006 г. № А64-6509/05-22).

 

В.4.56 Компания заключила с гражданином соглашение на продажу имущества, в котором она выступает комиссионером

 

Компания   не   должна   представлять   в налоговую   инспекцию   справку   по   форме   № 2-НДФЛ.

Имущество,   поступившее   комиссионеру,   является   собственностью   комитента   (п.   1   ст.   996

Гражданского кодекса РФ). Поэтому, получая доход от его продажи, комитент (гражданин) должен самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

 

Таким  образом,  организация-комиссионер  не  является  налоговым  агентом  в отношении  доходов, полученных гражданами от продажи по договору комиссии принадлежащего им имущества. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письмах от 28 марта 2007 г. № 03-04-06-

01/90.

 

В.4.57 Компания заключила договор с предпринимателем на ведение операций с ценными бумагами

 

  А.7.50

 

А.7.58

 

В.4.58  Компания  предоставила  покупателю  скидку  (бонус)  за  выполнение  определенного объема покупок

 

Скидка или бонус в виде полного или частичного освобождения от оплаты покупки не является доходом гражданина в натуральной форме. Чтобы получить подобную скидку, гражданин должен понести определенные расходы и выполнить ряд дополнительных условий.

 

Поскольку предоставленная скидка не признается доходом покупателя, организация не является по отношению  к нему  налоговым  агентом.  Следовательно,  она  не  обязана  сдавать  в налоговую инспекцию справку по форме № 2-НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письме от 13 ноября 2007 г. № 03-04-05-

01/357.

 

  А.5.37

 

А.5.41

 

В.4.59 Компания арендует помещение у гражданина, не являющегося предпринимателем

 

В отношении доходов по договору аренды, заключенному с российской организацией, гражданин самостоятельно  налог  не  рассчитывает  и не  уплачивает.  В этом  случае  удержать  и перечислить НДФЛ должна организация-арендатор. Следовательно, и справку по форме № 2-НДФЛ в налоговую инспекцию также представляет организация-арендатор (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

 

Аналогичного мнения придерживаются Минфин России в письме от 2 октября 2006 г. № 03-05-01-

04/277, УФНС России по г. Москве в письме от 17 октября 2005 г. № 28-11/74682).

 

В.4.60 На основании ученического договора компания выплачивает стипендию

 

Стипендии, выплачиваемые по ученическим договорам, не входят в перечень стипендий, которые не облагаются НДФЛ. Поэтому с выплат по ученическому договору (стипендий) организация должна удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, подп. 7 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

 

Следовательно, в отношении выплат по ученическому договору организация является налоговым агентом, а значит, обязана сдать справку по форме № 2-НДФЛ в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

 

Аналогичного мнения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-01/123, от 17 августа 2007 г. № 03-04-06-01/294, УФНС России по г. Москве от 7 марта 2007 г. № 28-11/021233 и от 26 декабря 2006 г. № 28-10/114805).

 

В.4.61 Компания от своего имени, но по поручению гражданина сдает в аренду принадлежащее ему помещение, получая на свой счет плату от жильцов

 

В этом случае обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ ложится на организацию-агента. Следовательно,  и справку  по  форме  № 2-НДФЛ  в налоговую  инспекцию  также  представляет организация-агент (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

 

Такого мнения придерживается и Минфин России в письме от 8 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/29.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |