Имя материала: Годовой отчет – 2008 Ч.2

Автор: Разгулин С

В.5.19 у компании есть несколько земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования

 

Тогда  сдавайте  одну  декларацию.  При  этом  на  каждый  земельный  участок  заполните  отдельно раздел 2 декларации. Такие правила установлены в пунктах 8 и 12 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. № 124н.

 

В.5.20 У компании есть несколько земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования. Сложность в заполнении раздела 1

 

Раздел 1 декларации, в котором проставляют сумму налога к уплате, состоит из четырех блоков строк 010–040. Земельные участки, находящиеся в пределах одного муниципального образования, могут иметь различные коды по ОКАТО. Земельный налог по ним может перечисляться по разным КБК  (в зависимости  от  ставки  налога).  Поэтому  отдельный  блок  заполняйте  по  тем  земельным участкам, которые имеют одинаковые коды по ОКАТО и КБК.

 

  B.5.6

 

В.5.21 Земельный участок принадлежит компании на праве общей долевой или совместной собственности. Сложность в заполнении строки 060 раздела 2

 

Долю компании в праве на земельный участок укажите в виде правильной простой дроби (например,

1/3). Строку 060 раздела 2 также заполняйте, если организация приобрела здание, сооружение или другую  недвижимость.  И при  этом  к ней  перешло  право  собственности  на  ту  часть  земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования.

 

В.5.22 Компания пользуется льготой в виде необлагаемой суммы, предусмотренной местными властями. Сложности в заполнении строк 070 и 080 раздела 2

 

В такой ситуации строки 070 и 080 раздела 2 заполняйте так:

 

– по строке 070 укажите код льготы;

 

– по строке 080 – не облагаемую налогом сумму.

Пример

 

ЗАО  «Альфа»  зарегистрировано  в г.  Москве.  Ему  принадлежит  с 10  ноября  2007 года  на  праве собственности  земельный  участок,  находящийся  в городе  Сергиев  Посад.  По  местонахождению участка организация зарегистрирована в налоговой инспекции как плательщик земельного налога.

 

Кадастровая стоимость участка, доведенная до компании, – 3 360 000 руб. Ставка земельного налога, установленная в Сергиевом Посаде в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента. Компания имеет право на льготу в виде необлагаемой суммы, установленную местными властями. Сумма льготы составляет 700 000 руб. Сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных в течение

2008 года, составила 29 925 руб.

 

Бухгалтер организации при заполнении раздела 2 декларации за 2008 год указал:

 

 

В.5.23  Компания  пользуется  льготой  в виде  необлагаемой  площади  земельного  участка,

предоставленной местными властями. Сложности в заполнении строк 110 и 120 раздела 2

 

Полученную от местных властей льготу укажите в строках 110 и 120 так:

 

– по строке 110 укажите код льготы;

 

– по  строке  120 – долю  необлагаемой  площади  в общей  площади  земельного  участка.  Значение строки 120 округлите до сотых.

 

В.5.24  Компания  освобождена  от  уплаты  земельного  налога  по  Налоговому  кодексу  РФ.

Сложности в заполнении строк 170 и 180 раздела 2

 

Когда  льгота  по  земельному  налогу  предусмотрена  статьей  395  Налогового  кодекса,  заполняют строки 170 и 180 так:

 

– по строке 170 укажите код льготы;

 

– по строке 180 – кадастровую стоимость земельного участка, который освобождается от уплаты налога.

 

При  расчете  этой  стоимости  учтите  количество  месяцев  использования  льготы.  Для  заполнения строки 180 воспользуйтесь формулой:

 

строка 180 = строка 050 × (1 – строка 200).

Формула,  приведенная  в подпункте  18  пункта  13  Порядка,  утвержденного  приказом  Минфина России от 23 сентября 2005 г. № 124н, ошибочна. Чиновники указали, что сумму налоговой льготы по статье 395 Налогового кодекса РФ можно вычислить по формуле:

 

строка 180 = строка 180 × (1 – строка 200).

 

В.5.25  Освобождение  от  уплаты  земельного  налога  предусмотрено  местными  властями.

Сложности в заполнении строк 150 и 160 раздела 2

 

Если  налог  не  платят  с разрешения  местных  властей,  льготу  отражают  в строках  150  и 160

следующим образом:

 

– по строке 150 укажите код льготы;

 

– по строке 160 – кадастровую стоимость земельного участка, который освобождается от уплаты налога. При расчете этой стоимости учтите количество месяцев использования льготы.

 

Для того чтобы заполнить строку 160, воспользуйтесь формулой:

 

строка 160 = строка 050 × (1 – строка 200).

 

В.5.26 В течение отчетного периода компания использовала льготу в виде уменьшения суммы налога или снижения налоговой ставки. Сложности в заполнении строк 260 и 270 раздела 2

 

Порядок заполнения декларации по земельному  налогу  предусматривает отражение информации о льготе, предоставленной местными властями в виде уменьшения суммы налога (подп. 26 п. 13

Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. № 124н).

 

Льготу, утвержденную местными властями, нужно отразить в строках 260 и 270 раздела 2. По строке

260 укажите  код  льготы.  По  строке  270 – сумму  льготы.  Если  организация использовала  льготу в виде снижения ставки налога, сумму льготы рассчитайте так:

 

строка 270 = строка 210 × (налоговая ставка – пониженная ставка) : 100\%.

 

Такой Порядок предусмотрен подпунктом 27 пункта 13 Порядка заполнения налоговой декларации,

утвержденного приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. № 124н.

 

В.5.27  Компания  использовала  льготу  по  земельному  налогу  несколько  месяцев  в году.

Сложности в заполнении строк 190 и 200 раздела 2

 

Количество полных месяцев использования льготы в налоговом периоде отражают по строке 190 раздела 2. А по строке 200 – значение коэффициента К1 в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей. Если организация в течение налогового периода не использовала льготу, то по строке

190 поставьте 0, а по строке 200 – 1.

 

В.5.28   Право   собственности   на   земельный   участок   возникло   (прекратилось)   в течение налогового периода. Сложности в заполнении строк 230 и 240 раздела 2

 

Если  право  собственности  на  земельный  участок  возникло  (прекратилось)  в течение  налогового периода, по строке 230 раздела 2 укажите количество полных месяцев владения участком. А по строке 240 – значение коэффициента К2 в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей. Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке 230 укажите 12, а по строке 240 поставьте 1.

Декларация по налогу на имущество

 

В.5.1 Компанию создали в течение налогового периода. Сколько месяцев нужно брать в расчет при исчислении средней стоимости имущества

 

В письме Минфина России от 16 сентября 2004 г. № 03-06-01-04/32 говорится, что налоговой базой является  средняя  стоимость  имущества  за  календарный  год,  а не  средняя  стоимость  за  период деятельности организации. Поэтому в расчет среднегодовой стоимости в любом случае входят 12 месяцев  плюс  один.  А сумму  авансового  платежа  надо  определять  исходя  из  соответствующего количества месяцев отчетного периода, увеличенного на единицу.

 

Такой же вывод следует из письма Минфина России от 30 декабря 2004 г. № 03-06-01-02/26. Причем этот документ ФНС России своим письмом от 19 мая 2005 г. № ГВ-6-21/418@ разослала по всем территориальным управлениям для использования в работе.

 

Пример

 

ЗАО «Весна» создано в октябре 2008 года, в этом же месяце у него появились основные средства. На какие-либо льготы по налогу на имущество компания права не имеет. Остаточная стоимость основных средств составила:

 

– на 1 октября 2008 года – 0 руб.;

 

– на 1 ноября 2008 года – 17 112 руб.;

 

– на 1 декабря 2008 года – 55 783 руб.;

 

– на 31 декабря 2008 года – 55 067 руб.

 

Недвижимого имущества у организации нет. Учитывая отсутствие показателей за месяцы I квартала,

за полугодие и 9 месяцев 2008 года, бухгалтер так рассчитал среднюю стоимость имущества: (0 руб. + 17 112 руб. + 55 783 руб. + 55 067 руб.) : 13 = 9843,23 руб.

  A.1.15

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |