Имя материала: Годовой отчет – 2008 Ч.2

Автор: Разгулин С

В.13.19 сопроводительное письмо к книге учета доходов и расходов

 

Инспекторы обязаны заверить книгу учета доходов и расходов в день обращения налогоплательщика и в   присутствии   его   представителя.   Об   этом   сказано   в Едином   стандарте   обслуживания налогоплательщиков (утв. приказом ФНС России от 27 апреля 2007 г. № ММ-3-25/267@). Однако на практике, как правило, эта процедура занимает несколько дней.

 

Книгу учета доходов и расходов можно принести лично инспектору или передать через канцелярию налоговой. В любом случае лучше оформить сопроводительное письмо. В нем нужно написать, за какой период составлена книга учета доходов и расходов, и отметить, что заверенную книгу заберет представить   компании   (в противном   случае   документ   отправят   по   почте).   Заметим,   что

в доверенности   представителя   должны   быть   четко   прописаны   его   полномочия   представить в инспекцию     книгу     учета     и забрать     заверенный     документ.     К письму     прикладывается пронумерованная  и прошнурованная  книга  учета  доходов  и расходов.  На  последней  странице указывается  количество  страниц.  Эта  запись  скрепляется  подписью  руководителя   и печатью организации. Сотрудник инспекции должен поставить на последней странице книги свою подпись и печать налогового органа (п. 1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н).

 

В.13.20  Компания  имеет  обособленное  подразделение,  которое  не  является  филиалом

(представительством) и не указано в учредительных документах

 

  A.10.2

 

В.13.21  Причины,  по  которым  инспекция  может  отказаться  заверять  книгу  учета  доходов и расходов

 

Единого перечня таких случаев нет. На практике налоговики могут отказаться заверять книгу учета доходов  и расходов,  если  она  составлена  с нарушением  Порядка  заполнения,  утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н. Например, если непонятно, записи какого налогоплательщика   отражены   в книге.   Инспекторы   не   заверят   книгу,   если   ее   листы   не пронумерованы  и не  прошнурованы.  Еще  одна  причина  отказа: книгу  учета  доходов  и расходов представил плательщик, который не применяет УСН.

 

В.13.22 Компания решила перейти с бумажной формы ведения книги учета доходов и расходов на электронную

 

Перейти с бумажной формы ведения книги учета на электронную можно как с начала года, так и в течение налогового периода, например, по окончании I квартала (письмо Минфина России от 16 января  2007  г.  № 03-11-05/4).  Основанием  может  быть  приказ  руководителя  компании.  Либо выбранный порядок ведения книги учета можно закрепить в учетной политике. Законодательство не обязывает  компании  уведомить  о таком  переходе  налоговую  инспекцию.  Однако  на  практике налоговики  порой  требуют  письменно  сообщить  им  о том,  что  книга  учета  доходов  и расходов ведется в электронном виде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2005 г.

№ А42-13917/04-20).  Поэтому  советуем  узнать  в своей  инспекции  о том,  нужно  ли  сообщить о переходе на электронный способ ведения книги учета. Обязательной формы такого уведомления не существует, поэтому документ может быть составлен в произвольном виде.

 

В.13.23 После регистрации книги в налоговой инспекции организация обнаружила ошибку в прошлом налоговом периоде

Копия приказа об учетной политике

 

В.13.24 Формат приказа об учетной политике

 

Организация должна разработать две учетные политики: одну для ведения бухучета, вторую для целей налогообложения. Порядок формирования учетной политики для целей бухучета регламентирует ПБУ 1/98. Порядок формирования учетной политики для целей налогообложения законодательно не установлен. При этом Налоговый кодекс РФ требует, чтобы в этом документе организация  зафиксировала  способы  определения  налоговой  базы  в конкретных  хозяйственных ситуациях.

 

Например, в учетной политике для целей налогообложения должны быть отражены:

 

– порядок распределения «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности (абз. 4 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ);

 

– метод признания доходов и расходов (ст. 271, 272, 273 Налогового кодекса РФ);

 

– метод начисления амортизации (п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ);

 

– метод оценки материальных расходов при списании сырья и материалов (п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

 

  B.1.100

 

В.13.25  Обязанность  представлять  в налоговую  инспекцию  копию  приказа  об  утверждении учетной политики

 

Ни  один  из  вариантов  учетной  политики  не  входит  в состав  налоговой  отчетности.  Поэтому представлять в налоговую инспекцию копии приказов об их утверждении организация не обязана. Но поскольку без учетной политики невозможно проконтролировать правильность расчета налогов, при выездной проверке инспекция может потребовать этот документ. Форма требования приведена в приложении 5 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338. В течение 10 рабочих дней после того, как из инспекции получено письменное требование, организация обязана представить копии приказов об утверждении учетной политики (п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ). Чтобы избежать  проблем  с налоговой  инспекцией,  представьте  учетную  политику  на  очередной  год одновременно с годовой отчетностью за истекший период. В этом случае при проведении проверок у инспекции будет меньше вопросов. Ответы на многие из них проверяющие найдут в новой учетной политике.

 

 

 
B.1.100

Сведения о среднесписочной численности

 

В.13.14 Порядок расчета среднесписочной численности сотрудников, о которой нужно заявить в ИФНС до 20 января 2009 года

 

Среднесписочная  численность  работников  за  2008  год  рассчитывается  на  1  января  2009  года – именно эту дату нужно указать, заполняя в форме сведений строку «Среднесписочная численность по состоянию на...» (форма для подачи сведений утверждена приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174@).

 

Далее  указывается  сам  показатель  в целых  числах.  Он  рассчитывается  по  правилам,  которые установлены постановлением Росстата от 11 октября 2007 г. № 76 для заполнения формы № 1-Т

«Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности». Об этом сказано в письме ФНС России от 26 апреля 2007 г. № ЧД-6-25/353@.

 

Дробное число округляется по правилам математического округления, а именно: если первый знак после запятой больше или равен 5, первый знак до запятой увеличивается на единицу, если же первый знак после запятой меньше 5, первый знак до запятой не изменяется. Например, показатель составил 99,5. После округления указывается число 100.

 

Если по итогам 2008 года среднесписочная численность работников превысит 100 человек, то всю налоговую отчетность в 2009 году, в том числе за 2008 год, нужно подавать в электронном виде. Также в электронном виде придется представлять уточненные декларации за предыдущие периоды. Обратите внимание: если показатель после округления составил ровно 100 человек, то он установленный порог не превышает.

 

Кстати,  индивидуальные  предприниматели  также  обязаны  подавать  сведения  о среднесписочной численности работников, даже если у них нет наемных работников (письмо Минфина России от 21 июля 2008 г. № 03-02-08-13).

 

  B.11.2

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |