Имя материала: Годовой отчет – 2008 Ч.2

Автор: Разгулин С

В.13.15 форма подачи сведений, если по итогам 2008 года численность превышает 100 человек

 

Сведения можно представить как в электронном формате, так и в бумажном виде (лично или по почте ценным письмом с описью вложения). Форма для подачи сведений определена приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174@. А формат для подачи сведений в электронном виде утвержден  приказом  ФНС  России  от  10  июля  2007  г.  № ММ-3-13/421@. Если  сведения  подает представитель  налогоплательщика,  у него  должна  быть  доверенность  либо  конкретно  на  это действие, либо в целом на представление интересов налогоплательщика в отношениях с инспекцией. Когда сведения представляются в бумажном виде, к бланку прикладывается копия доверенности. За неподачу  сведений  налогоплательщика  могут  оштрафовать  на  50 руб.  (п.  1  ст.  126  Налогового кодекса РФ), а руководителя компании – на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

 

 

 
B.11.1

В.13.16 Компания была создана в феврале 2008 года, а в марте уже отчиталась в инспекции о среднесписочной численности сотрудников

 

Все  равно  до  20  января  2009  года  придется  подать  сведения  о среднесписочной  численности сотрудников за 2008 год. Рассчитывая показатель, нужно ориентироваться на Порядок заполнения формы № 1-Т, установленный постановлением Росстата от 11 октября 2007 г. № 76.

 

Формула для расчета выглядит так: суммируется среднесписочная численность работников за все месяцы  2008  года,  когда  ваша  компания  работала,  полученная  сумма  делится  на  12.  Чтобы рассчитать среднесписочную численность работников за месяц, нужно сложить списочную численность работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные  дни,  а затем  полученный  результат  разделить  на  число  календарных  дней  месяца. Отдельно считается численность работников, которые трудятся полный и неполный рабочий день. При  расчете  не  учитываются  внешние  совместители;  физические  лица,  с которыми  заключен гражданско-правовой договор; сотрудницы, находящиеся в декретном отпуске, и некоторые другие категории.

 

Если в состав вашей организации входят обособленные подразделения, то вы должны определять среднесписочную численность  работников  в целом  по организации  (письмо Минфина России  от

29 декабря 2006 г. № 03-02-07/1-364).

Сопроводительное письмо и опись

 

В.13.10   Компания   подает   декларацию,   в которой   заявлено   возмещение   НДС   в связи с применением ставки 0 процентов

 

Унифицированных  форм  сопроводительных  писем  и описи  для  такого  случая  нет.  Из  текста сопроводительного  письма  должно  быть  однозначно  понятно,  какие  документы  и связи  с чем представляются в инспекцию. Например, можно написать так: «В соответствии с пунктом 10 статьи

165 Налогового кодекса РФ представляем следующие документы, подтверждающие ставку НДС 0 процентов». Затем необходимо перечислить документы (договор между сторонами сделки, таможенную декларацию). А также отразить количество страниц каждого документа.

 

Целесообразно описать документы таким образом, чтобы не возникало сомнений, какой именно документ  представлен.  Следует  указать  его  наименование,  реквизиты  (номер,  дату),  в случае необходимости  иные  признаки.  Если  возникнет  спор  с проверяющими,  такое  сопроводительное письмо может послужить веским доказательством, что представлен требуемый документ. Когда подается несколько подтверждающих документов, можно ограничиться сопроводительным письмом и не    составлять    отдельную    опись.    Но    тогда    все    данные    о документах    нужно    указать в сопроводительном  письме.  Если  какие-то  документы  компания  не  может  представить,  нужно написать об этом в сопроводительном письме и сообщить, когда бумаги будут готовы.

 

В шапке сопроводительного письма указываются данные компании (название, ОГРН, ИНН, КПП) и номер инспекции, в которую сдаются документы (дополнительно можно написать имя начальника инспекции). Сопроводительное письмо должно быть подписано руководителем компании либо уполномоченным представителем, имеющим соответствующую доверенность. Аналогично оформляется опись сданных документов.

 

К сопроводительному письму прикладываются прошнурованные, пронумерованные и скрепленные печатью компании документы (рядом с печатью указывается, кто подготовил документы к сдаче в инспекцию, и ставится подпись этого человека).

 

В.13.11 Компания отчитывается по электронным каналам

 

Налогоплательщики,  представляющие  декларации  в электронном  виде,  могут  подать  по  ТКС и документы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Для этого такие документы сканируются и отправляются в инспекцию вместе с декларацией.

 

В.13.12 Сопроводительное письмо к бухгалтерской отчетности

 

Да,  бухгалтерская  отчетность  сдается  вместе  с сопроводительным  письмом.  Об  этом  сказано в пункте 5 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. В сопроводительном письме нужно, в частности, указать состав представляемой бухгалтерской отчетности за 2008 год и число страниц приложения. Напомним, что в состав бухгалтерской отчетности входят следующие документы:

 

– Бухгалтерский баланс (форма № 1);

 

– Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

 

– Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

– Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

 

– Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

 

– пояснительная записка;

 

– аудиторское    заключение    о достоверности    бухгалтерской    отчетности    (если    деятельность организации подлежит обязательному аудиту). Малые предприятия и некоммерческие организации могут составлять годовую бухгалтерскую отчетность не в полном составе.

 

  B.11.1

 

В.13.13 Компания отправила по почте бухгалтерскую отчетность без описи вложения

 

Формально налоговая и бухгалтерская отчетности отправляются по почте с описью вложения (абз. 3

п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ и п. 5 ст. 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

«О бухгалтерском учете»). А в соответствии с Правилами оказания услуг почтовой связи (утв. постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005 г. № 221) почтовыми отправлениями с описью вложения являются только регистрируемые отправления, в частности почтовые отправления с объявленной ценностью. Это могут быть письма, а также бандероли и посылки, что актуально для налогоплательщиков, представляющих значительное количество документов. Основываясь на приведенных нормах, налоговики могут посчитать, что отчетность без описи вложения не представлена. В то же время процедура приема отчетности по почте прописана в пунктах 2.1.3 и

2.1.5 Регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444@. В

этом документе нет ограничений в отношении отчетности, поступившей без описи вложения.

 

По данному вопросу арбитражная практика неоднозначна. Как правило, суды поддерживают фирмы (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 24 ноября 2005 г. № А55-5453/2005-44, ФАС  Восточно-Сибирского  округа  от  30  ноября  2005 г.  № А33-8372/05-Ф02-5419/05-С1,  ФАС Московского округа от 11 октября 2007 г. № КА-А40/9406-07, ФАС Северо-Кавказского округа от 20 ноября 2007 г. № Ф08-7402/2007-2772А). В то же время есть решения в пользу налоговиков (см., например,   постановления   ФАС   Западно-Сибирского   округа   от   19   декабря   2005 г.   № Ф04-

8073/2005(16771-А27-15), от 8 августа 2005 г. № Ф04-7524/2004(13691-А27-33)). Чтобы избежать претензий со стороны проверяющих, советуем составить опись вложения. Если корреспонденция отправляется ценным письмом (оценить вложение можно, например, по 1 руб. за документ), то опись заполняется  по  форме,  установленной  почтой.  Опись  составляется  в двух  экземплярах:  один вкладывается  в отправление,  второй  остается  на  руках  у отправителя.  Сотрудник  почты  должен сверить  документы,  указанные  в описи,  с фактически  отправляемыми  и поставить  календарный штемпель на каждом экземпляре описи.

 

 

 
B.11.1

Таможенная декларация

 

В.13.39 Экспортируемые товары вывозятся через морской порт

 

В такой ситуации для подтверждения факта экспорта организация должна представить в налоговую инспекцию:

 

– копию  поручения  на  отгрузку  экспортируемых  грузов  с указанием  порта  разгрузки  с отметкой

«Погрузка разрешена» пограничной таможни России;

 

– копию коносамента, морской накладной или другого документа, подтверждающего факт приема экспортируемого  товара  к перевозке.  В графе  «Порт  разгрузки»  этих  документов  должно  быть указано место, находящееся за пределами России.

 

В.13.40 Экспортируемые товары вывозятся воздушным транспортом

 

Тогда для подтверждения факта экспорта организация должна представить в налоговую инспекцию копию            международной   авиационной   грузовой   накладной   с указанием   аэропорта   разгрузки, находящегося за пределами России.

 

В.13.41 Экспортируемые товары вывозятся трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи

 

В этих   двух   случаях   копии   транспортных,   товаросопроводительных   или   иных   документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России, не нужны. Такой порядок установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

 

В.13.42 На товаросопроводительных документах нет отметки таможни

 

Некоторые  суды  считают,  что  для  подтверждения  факта  экспорта  достаточно  отметок  таможни в таможенной декларации (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20 февраля

2004  г.  № А82-296/2003-А/9). Но  есть  и противоположные  решения.  В частности,  постановление ФАС Московского округа от 25 февраля 2005 г. № КА-А40/658-05. Чтобы минимизировать риски, проследите за тем, чтобы отметки таможенников на товаросопроводительных документах были.

 

В.13.43 Отметка о вывозе товара не проставлена на авианакладных и коносаментах

 

ИФНС не может запретить применять ставку НДС, равную 0 процентов. Ведь проставление отметок о вывозе    товара    на    авианакладных    и коносаментах    таможенным    законодательством    не предусмотрено. Такой вывод был неоднократно подтвержден арбитражными судами (см., например, постановления ФАС Московского округа от 11 октября 2005 г. № КА-А40/9761-05-П и Центрального округа от 31 августа 2005 г. № А09-13193/04-22).

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |