Имя материала: Контроль и ревизия

Автор: Иванова Елена Леонидовна

44. контроль над расчетами по оплате труда

Контроль  над  расчетами  с  прочими  дебиторами и кредиторами   включает  в  себя  проверку  учетных записей  и данных в отчетности по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Методы, применяемые  для контроля расчетов, идентичны методам проверки  внешних расчетов и включают в себя анализ расчетных операций.

Контролер проверяет корректность бухгалтерских проводок. При контроле операций по претензиям сле- дует выяснить сроки  возникновения  задолженностей и порядок предъявления претензий,  причины возник- новения претензий, порядок исполнения претензий, своевременность  и правильность оформления доку- ментов на претензию,  порядок гашения претензии по выпискам банка, проверяются документы на поставку ТМЦ в счет претензии, списание безнадежных долгов и порядок признания их безнадежными.

Аналитический учет на счете 76 должен вестись по каждому дебитору, кредитору,  отдельным договорам и случаям возникновения задолженности.

Контролер проверяет регистры аналитического, синтетического, налогового  учета, отражающие опе- рации по расчетам с дебиторами и кредиторами, све- ряет их данные с показателями бухгалтерской  отчет- ности с целью подтверждения достоверности учета.

При контроле расчетов с дебиторами и кредитора- ми оценивается система внутреннего  контроля в ор- ганизации с целью оценки рисков возникновения ошибок, нарушений, искажений в учете и отчетности. При контроле вскрываются нарушения:

Контроль над расчетами по заработной  плате сле-

дует начинать с проверки  расчетно-платежной  ведо- мости.

Начисленные суммы по каждому работнику должны соответствовать суммам трудовых соглашений,  дого- воров подряда, согласно штатному расписанию или ставкам, установленным для повременщиков.

При проверке  учета расчетов по заработной  плате

следует помнить, что общие итоги начисленных сумм заработной платы за отчетный период отражают кре- дитовые обороты; суммы же удержаний, выплаченные средства — дебетовые обороты по счету 70. Разница кредитовых и дебетовых оборотов по этому синтетиче- скому счету, представляющая собой сумму задолжен- ности средств  по заработной  плате предприятия работникам,  зафиксированная  в Главной книге,  пере- носится в пассив баланса по соответствующей строке. При проверке  первичных  документов  по начисле-

нию зарплаты следует проверить  факт включения в затраты  по  основной  деятельности  расходов  на оплату труда работников, занятых в других видах дея- тельности. Это достигается путем сличения данных по кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда» в части списания на производственные счета и данных по итогу сводной ведомости по оплате труда в части ее начисления. Данные по итогу сводной ведомости, когда оплата труда начислена не только производ- ственным рабочим, должны быть больше, чем данные по дебету счетов учета производственных затрат.

При проверке  правильности  отражения  в учете отчислений на добровольное медицинское  страхова-

 

 

 42б

Предварительный  проводится  до  принятия управленческих решений с целью предупрежде-

 41б в договорах.   Программа   проверки   включает в себя проверку:

ния незаконных банковских операций, действий должностных и материально ответственных лиц: эффективного расходования банковских ресурсов; недопущения возникновения непроизводительных расходов и других действий, наносящих ущерб дея- тельности банка.

Последующий проводится для установления досто- верности  и законности  банковских  операций  и дей- ствий должностных лиц при выполнении должностных обязанностей,  а также выявления внутренних резер- вов, ликвидации имеющихся недостатков и упущений. По срокам  проведения  различают оперативный

и периодический  внутренний  аудит,  оперативный организуется в течение рабочего дня, внутри отчетно- го периода с целью своевременного выявления отклонений, их причин и виновных лиц.

Периодический  аудит проводится за период свыше

1 месяца. При этом устанавливается своевремен- ность, правильность, целесообразность совершен- ных банковских операций. В зависимости от источни- ков  информации  внутренний  аудит  подразделяется на документальный и фактический.

Документальный проводится по данным докумен- тов, учетных регистров и форм отчетности, а фактиче- ский — путем обследования, осмотра, пересчета, лабораторного анализа, экспертизы  и др.

1) договоров — юридическая оценка с позиций соот-

ветствия законодательству,  в том числе налого- вому;

2) инвентаризация  расчетов (выявляют реальность задолженности, обоснованность сумм недостач, сумм задолженностей, по которым истекли сроки исковой  давности, лиц, виновных в пропуске  этих сроков).

При проверке расчетов с подрядчиками аудитор должен установить, обеспечены ли объекты источни- ком финансирования, имеется ли проектно-сметная документации  на объекты, соответствуют  ли объемы выполненных работ, указанные в актах сдачи, факти- ческим объемам.

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

1) неопределение ТМЦ;

2) несоответствие данных счетов поставщиков дан- ным учета проверяемого  субъекта;

3) неверная корреспонденция счетов;

4) неправильное отражение НДС;

5) уничтожение подлинных документов;

6) подделка и фальсификация в документах;

7) составление нереальных обязательств и задол- женностей в целях неверных кассовых выплат;

8) отражение нереальной дебиторской и кредитор- ской задолженности на счетах бухгалтерского учета.

 

 

 44б ние следует иметь в виду, что они производятся только за счет прибыли, остающейся в распоря- жении предприятия,  или личных средств  граждан  на основе  заключенных договоров.  В обязательном порядке проверке подлежат образованные предприя-

тием резервы предстоящих расходов и платежей, так как их суммы реально уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Остатки средств, учитываемых на счете 89, начисляе- мых за счет себестоимости продукции  (работ, услуг), в соответствии   с  действующим   законодательством в ряде  случаев  подлежат  инвентаризации   на  конец года, а в определенных случаях — списанию с балан- са. Проверкой устанавливается правильность образо- вания сумм по тому или иному резерву, и при необхо- димости корректируется величина остатка методом сторнировочной записи по дебету производственных счетов и по кредиту счета 89 или досписания  превы- шения фактических  затрат на себестоимость  прямой проводкой.

Кроме того, подлежит проверке правильность исчис- ления налога на прибыль с превышения фонда оплаты труда по сравнению с нормируемой  величиной.

При отсутствии контроля над операциями с заработ- ной платой могут иметь место случаи завышения начи- сленных сумм и выплаты их подставным лицам, а так- же возможны злоупотребления при выдаче денег.

 43б 1)  порядка  предъявления  претензии,   пропуск сроков  предъявления, неправильное оформле- ние или недооформление  документов  по претен-

зии;

2) пропуск сроков взыскания задолженности, сроков исковой давности, неправомерное списание сумм задолженности в безнадежные долги;

3) составление фиктивных обязательств с целью неверных выплат;

4) некорректность бухгалтерских проводок по расче- там с дебиторами, кредиторами;

5) отражение на счетах бухгалтерского  учета не- реальной дебиторской и кредиторской задол- женности;

6) не производится  перерасчет налога на доходы физических лиц по невыплаченным на конец года депонированным суммам зарплаты;

7) неверный  расчет и необоснованность  удержаний по исполнительным листам;

8) не проводят сверку расчетов, инвентаризацию расчетов с дебиторами, кредиторами;

9) слабая система внутреннего  контроля по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

10)нарушения в сфере законодательства  РФ в соот- ветствии с локальными нормативными актами (учетной политикой)  в отражении  расчетных опе- раций с дебиторами и кредиторами.

 

 

 45а

45. Контроль над расчетами по совместной деятельности

 46а

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |