Имя материала: Контроль и ревизия

Автор: Иванова Елена Леонидовна

52. контроль кассовых операций

При проверке учета данных операций руководителю следует просмотреть  авансовые отчеты, на основе которых из подотчета работников списываются  соот- ветствующие суммы. При этом отраженные в отчетах выданные авансы должны соответствовать суммам, указанным в расходных кассовых ордерах, реквизиты которых зафиксированы в данном отчете. То же отно- сится и к денежным средствам,  выданным в наличие перерасхода. Суммы же остатков средств, внесенных после сдачи авансового отчета в кассу, должны быть равны суммам,  указанным в соответствующих  при- ходных кассовых ордерах. Кроме того, на данных документах проверяются печати и подписи, утверж- дающие их.

Так как учет данных операций ведется в разрезе каждого подотчетного лица, каждого аванса, то не составляет особого труда выявить должников по сум- мам выданных средств, которые могут быть и должны быть удержаны из заработной платы.

При контроле  учета подотчетных  сумм  сверяются

остатки подотчетных средств за отдельными работни- ками,  отраженные  в авансовых  отчетах,  с  суммами задолженности  по ним, зафиксированными в журна- ле-ордере или в ведомости по синтетическому  счету

71 «Расчеты с подотчетными лицами».В ведомости по каждому отчету работника отражаются выданные ему средства, в журнале-ордере  — списываемые из подотчета суммы. Суммарное сальдо по всем отчетам всех работников,  являющееся,итогом  задолженности по подотчетным суммам и зафиксированно  в главной книге по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», переносится также в баланс.

Основные задачи контроля денежных средств, кас-

совых операций состоят в том, чтобы выявить состоя- ние  сохранности  денежных  средств,  правильность и законность их использования, подлинность и досто- верность совершения денежных операций, отражен- ных в бухгалтерском  учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого ис- пользования и условий хранения денежных средств.

Кассовые операции проверяются  по кассовой книге, прошнурованной,  пронумерованной, опечатан- ной и заверенной подписями. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводятся остатки денежных средств в кассе. Так как кассир ведет кас- совую книгу в двух экземплярах  под копирку,  то при проверке они должны совпадать.

Для контроля  учета кассовых  операций  руководи-

тель может сверить суммы поступающих и расходуе- мых денежных  средств  по  каждому  отчету  кассира с суммами, зафиксированными в бухгалтерских реги- страх. Как правило, каждому кассовому  отчету соот- ветствует одна строка  журнала-ордера  и ведомости по счету 50 «Касса», при этом в ведомости фиксиру- ются поступления денежных средств (приходные кас- совые ордера), в журнале-ордере  — выдача денег (расходные кассовые ордера). Кроме того, может быть подвергнута  проверке  арифметика (полная или частичная) при подсчете оборотов. На конец отчетно- го периода сальдо является разницей  суммы оборо- тов поступления и выдачи наличных денег и получен- ная  сумма  в  кассе  денежных  средств,  заносится в актив баланса по строке «Касса».

 

 

 50б исполнительным  документам,  полноту  и  свое- временность их перечисления. Проводят анализ

 49б

Кроме  того,  в  случае  учета  материалов  по учетным ценам следует проверить правильность

операций  такой  деятельности,  проверяют  докумен-

тальное оформление,  соответствие  нормативно-за-

конодательным актам, правильность организации

и раздельного  учета имущества,  и операций  совме-

стной деятельности в рамках договора,  распределе-

ния  прибыли  по  совместной   деятельности  между

участниками.

Также уделяют внимание оценке влияния расчетных

операций  на финансовое состояние  экономического

субъекта, при выявлении ошибок, изучают их влияние

на достоверность  объективных данных. Контролю

подвергают внешние расчетные операции выбороч-

но, сплошным методом  пользуются  при проверке

данных расчетов.

Необходимо также уделить внимание внешним рас-

четным операциям по оказанию услуг, проверить факт

оказания услуг и акты сдачи выполненных работ (ока-

занных услуг), их оценку.

Контролю  подвергаются  формы договорных  отно-

шений согласно  гражданскому  законодательству

с целью выявления фактов неправильного  оформле-

ния  сделок,  выявления  ничтожных  сделок,  которые

в судебном порядке могут быть признаны недействи-

тельными. При контроле документов уделяют внима-

ние правильному исчислению  НДС, для подтвержде-

ния обоснованности  предъявления налога к зачету по

полученным ТМЦ, услугам. Особенное внимание уде-

ляют учету неотфактурированных поставок ТМЦ, учету

поставок материальных ресурсов за инвалюту.

Если выдавались авансы в инвалюте, то контроли-

руют правильность расчета суммовой разницы в соот-

ветствии с ПБУ.

Проверяют операции мены, бартера, взаимных рас-

четов, расчетов по векселям,  операций по образова-

нию резервов, операций по депонированию зарплаты.

определения суммы отклонений, подлежащих отра- жению в составе себестоимости реализованной про- дукции.В случаях включения в себестоимость  суммы отклонений в размерах больших, чем предусматри- вается расчетами, следует определить размер скры- той от налогообложения прибыли.

По предприятиям, учитывающим материалы на счете 10 «Материалы» по фактической  себестоимо- сти, необходимо по оборотной ведомости учета мате- риалов определить, не имело ли место оставление фактических затрат в остатках, учитываемых на счете

10 «Материалы», путем переброски  стоимости  одних видов материалов на другие их виды с целью регули- рования фактической себестоимости готовой продук- ции. При определении таким путем увеличения стои- мости тех материалов, которые должны быть списаны на производство,  следует выявить сумму прибыли, скрытой от налогообложения.

Необходимо проверить, не имели ли место факты списания  на себестоимость  затрат,  не относящихся к материалам, используемым в производстве, а также случаи списания на производственные счета стоимо- сти НДС и спецналога,  которые должны быть учтены по отдельным счетам и засчитываться  при расчетах с бюджетом  при  списании  материалов  в производ- ство.

 

 52б

На небольших предприятиях  часто главный бухгалтер выполняет обязанности  кассира,  но

 51б

Кроме того, при проверке следует особое вни- мание уделить контролю над суммами, выданны-

при невнимательном обращении  руководителя  с пе- чатью и образцами своей подписи возможны некото- рые злоупотребления:  оформление документов  на выдачу денег и передача средств подставному лицу. При имеющемся свободном доступе к кассовым до- кументам и бухгалтерским регистрам можно легко осуществить подтасовку и оформление несуществую- щих документов. Во избежание этого, а также для вза- имного контроля рекомендуется поручить обязанно- сти  кассира   другому   лицу  и  не  ставить  печати и подписи на незаполненных бланках.

Кроме  того,  следует проверить  работу бухгалтера на предмет правильного отнесения затрат по выплате средств из кассы на себестоимость. Наличие таких фактов влечет за собой обнаружение  скрытой  от налогообложения прибыли.

При этом следует помнить, что с кредита счета по учету средств в кассе на затраты производства  не должны относиться  суммы выплаченных премий, пособий по соцстраху и других выплат, производимых за счет специальных фондов, а также единовремен- ных поощрений и пособий работникам за выполнение важных заданий, по поводу ухода на пенсию и другие, материальной  помощи  —  данные  затраты  должны быть отнесены на уменьшение прибыли, оставленной в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Но эти факты на данном этапе могут быть выявлены лишь  в исключительных  случаях выплаты  соответ- ствующих средств без их начисления.

ми на командировочные расходы, на использование личных автомобилей и списанными из подотчета работника.

В случае утверждения их в размере, превышающем нормы, установленные законодательством, дополни- тельные выплаты должны производиться  из прибыли предприятия,  остающейся в его распоряжении  после уплаты  налогов  и  прочих  обязательных  платежей в бюджет.

Таким образом, соответствующие суммы должны быть отнесены на дебет счетов 81 «Использование прибыли», 88 «Фонды специального  назначения». То же относится и к нормам и порядку возмещения расходов  при направлении работников  предприятий и организаций  для выполнения монтажных, нала- дочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации,  а также за подвижный  и разъездной характер работ, работы вахтовым методом, поле- вые работы, постоянную работу в пути .

Несоблюдение данного порядка отнесения затрат влечет за собой уменьшение налогооблагаемой  при- были.

 

 

 53а  53. Виды и система контролирующих органов финансового контроля

 

Финансовый контроль можно разделить на государ-

 54а

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |