Имя материала: Контроль и ревизия

Автор: Иванова Елена Леонидовна

8. организация  при проведении мероприятий  по контролю

Ревизия проводится органами управления в отно- шении  подведомственных   предприятий   и  учрежде- ний, а также различными государственными и негосу- дарственными органами контроля (Департаментом финансового контроля и аудита Минфина РФ, Цент- ральным банком РФ, аудиторскими  службами).

На проведение каждой ревизии участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем контрольно- ревизионного органа, назначившего ревизию, или лицом, им уполномоченным. Также руководителем контрольно-ревизионной комиссии определяются сроки проведения ревизии, состав комиссии, ее руко- водитель с учетом вытекающих из конкретных задач контроля. Сроки не должны превышать 45 дней (календарных).

Программа контроля включает тему, период, кото- рый должна охватить ревизия, и утверждается руково- дителем контрольно-ревизионного органа.

В случае препятствий со стороны руководителя ревизуемой организации руководитель ревизионной группы сообщает об этом руководителю органа, на- значившего ревизию.

При отсутствии или защищенности бухгалтерского учета в ревизуемой организации  руководителем ревизионной группы составляется акт и докладывает- ся руководителю контрольно-ревизионного органа, который направляется руководителю ревизуемой организации.

Ревизия  представляет  собой  систему  обязатель- ных контрольных действий по документальной и фак-

 

Имеется ряд факторов, ограничивающих проведе- ние мероприятий  по контролю:

1) ограничение  осведомленности  о финансово-хо- зяйственной деятельности объекта проверки рам- ками проводимых исследований;

2) наличие  некоторых   фактов  неопределенности в интерпретации  событий финансово-хозяйствен- ной деятельности и их оценке;

3) субъективность  решений,  связанная с компетент- ностью,  опытом,  профессионализмом проверяю- щего;

4) невозможность применения на всех участках конт- роля сплошного метода контроля;

5) защищенность учета или его отсутствие;

6) наличие давления со стороны руководителя субъекта или других заинтересованных в результа- тах контроля лиц;

7) невозможность  в некоторых аспектах однозначно толковать законодательные акты, неясности и не- четкости в нормативно-правовых актах;

8) ограничения доступа к документам или службам, отделам, цехам, не позволяющие  осуществить объективный контроль, либо отсутствие доку- ментов.

Существуют действия, которые нельзя осущест- влять при проведении мероприятий  по контролю.

1. Предмет проводимого мероприятия по контролю должен быть в компетенции  органа,  проводящего государственный  контроль.

2. Запрещается  осуществлять  плановые проверки в случае отсутствия при проведении мероприятий  по

 

 

  6б

Организации,  осуществляющие  финансовый контроль, могут быть как государственными, так

  5б  ления. Объектом данного вида аудита являет- ся решение отдельных функциональных задач

и негосударственными.

Финансовый  контроль  осуществляется  с помощью различных методов,  к которым  относятся:  наблюде- ние, проверка, обследование, ревизия и анализ мате- риалов.

Проверка — это метод финансового контроля, преду-

сматривающий исследование отдельных вопросов финансовой деятельности или иных субъектов на основе документов, получения объяснений от обязан- ных лиц, а также осмотра помещений и других объек- тов. Из современного законодательства следует, что проверки подразделяются на тематические и доку- ментальные.

Разновидностью тематической проверки является налоговая проверка, проводимая должностными лицами налоговых органов. Существует два вида налоговой проверки:  камеральная и выездная. Каме- ральная налоговая проверка  является разновид- ностью документальной проверки,  так как она прово- дится налоговым органом по месту его нахождения на основе документов, представленных налогоплатель- щиком,  а также других  документов,  имеющихся у налогового органа. По результатам проверок состав- ляется акт. В соответствии со ст. 100 НК РФ он состав- ляется по определенной форме, установленной Министерством по налогам и сборам РФ.

Основным методом финансового  контроля являет-

ся ревизия,  которая осуществляется  специально со- зданной комиссией. Законодательство закрепляет обязательный и регулярный характер ревизии.  Реви- зии подразделяются на документальные и фактиче- ские, комплексные  и тематические,  плановые и вне- запные.

управления. Цель определяется  руководством  пред- приятия. Средства выбираются самостоятельно. Вид деятельности — исполнительская. Организация рабо- ты — выполнение конкретных заданий руководства. Взаимоотношения — подчиненность руководству. Оплата — начисление заработной платы по штатному расписанию.  Отчетность — перед собственником или руководством.

Внешний аудит.

Постановка задач определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудито- ром. Главным образом система учета и отчетности предприятия.  Цель определяется законодательством по аудиту: оценке достоверности финансовой отчет- ности и законодательства. Средства определяются общепринятыми аудиторскими стандартами. Вид деятельности — предпринимательская. Организация работы определяется аудитором самостоятельно исходя из общепринятых норм. Взаимоотношения — равноправное партнерство, независимость. Оплата — по договору.

Многие функции внутренних аудиторов могут быть выполнены приглашенными независимыми аудито- рами; при решении многих задач внутренние и внеш- ние аудиторы могут использовать одинаковые мето- ды, разница  лишь заключается  в системе  точности и детальности применения этих методов.

 

  8б  контролю должностных лиц или работников про- веряемых юридических лиц или индивидуальных

предпринимателей либо их представителей.

3. Запрещается требовать представления докумен- тов, информации,  образцов продукции,  если они не являются объектами мероприятий по контролю и не относятся к предмету проверки, а также изъятия ориги- налов документов, относящихся к предмету проверки.

4. Запрещается требовать образцы продукции для проведения их исследований,  экспертизы  без оформ- ления акта об отборе образцов продукции  в установ- ленной форме и в количестве, превышающем  нормы, установленные государственными стандартами или иными нормативными документами.

5. Запрещается распространять информацию, состав- ляющую охраняемую законом  тайну и информацию, полученную в результате проведения мероприятий  по контролю, за исключением  случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Охраняемой законом тайной является:

1) государственная  тайна

2) служебная и коммерческая тайна.

3) банковская тайна.

4) налоговая тайна .

6. Запрещается превышать установленные сроки проведения мероприятий  по контролю.

Сроки проведения мероприятий  по контролю уста- новлены:

1) по общему правилу продолжительность мероприя- тия по контролю не должна превышать 1 месяц;

2) срок проведения мероприятия по контролю может быть продлен, но не более чем на 1 месяц в исклю- чительных случаях, связанных с необходимостью проведения специальных исследований, экспертиз со значительным объемом мероприятий по кон- тролю.

  7б  тической проверке законности  и обоснованно- сти совершенных в ревизуемом  периоде хозяй-

ственных и финансовых операций ревизуемой орга- низации, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя,  главного  бухгалтера  и иных  лиц,  на которых возложена ответственность за их осущест- вление.

Цель ревизии — осуществление контроля над соблюдением законодательства РФ при осуществле- нии организацией  хозяйственных и финансовых опе- раций,  их обоснованностью, наличием и движением имущества,  использованием  материальных и трудо- вых ресурсов  в соответствии  с утвержденными  нор- мами, нормативами и сметами.

Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем  и главным  бухгалтером  ревизуемой организации. На ознакомление с актом и его подписа- нием может быть установлен срок до 5 дней.

Замечания и возражения  по составленному  акту со стороны  лиц  ревизуемой   организации   фиксируются в письменном  виде и приобщаются  к материалам ревизии. Руководитель ревизионной группы проверяет обоснованность  изложенных  возражений  и подготав- ливает по ним заключение, которое после рассмотре- ния и подписи руководителем контрольно-ревизионно- го  органа  направляется  в ревизуемую  организацию и приобщается к материалам ревизии.

Материалы ревизии представляются руководителю контрольно-ревизионного органа  в срок  не позднее

3 рабочих дней после подписания акта.

 

 

  9а   9. Порядок оформления результатов мероприятий  по контролю

 10а

10. Этапы внутреннего контроля

 

Для обобщения результатов комплексной  ревизии всей деятельности предприятия  составляется акт, в котором  отражаются выявленные ревизией  недо- статки в работе и нарушения государственной  дисцип- лины.

Акт ревизии  подписывается  руководителем  реви- зионной группы, руководителем и главным (старшим) бухгалтером ревизуемого предприятия.

При наличии возражений или замечаний по акту ревизии руководитель и главный (старший) бухгалтер делают об этом оговорку  перед своей подписью и не позднее 3 дней со дня подписания акта представляют письменные объяснения. По акту представляются также объяснения других должностных лиц ревизуе- мого предприятия, непосредственно виновных в уста- новленных ревизией нарушениях. Правильность фак- тов, которые изложены в объяснениях, должна быть проверена ревизующим.  По результатам проверки дается письменное заключение.

В ходе ревизии, не ожидая ее окончания, состав- ляется отдельный промежуточный акт, требуются от должностных или материально ответственных лиц необходимые объяснения.

Промежуточные акты составляются также для оформ- ления результатов ревизии отдельных участков дея- тельности ревизуемого  предприятия:  по результатам ревизии кассы, инвентаризации материальных цен- ностей и основных фондов, контрольного  обмера и проверки  качества выполненных строительно-мон- тажных работ и др.

Промежуточные акты прилагаются к основному акту ревизии и подписываются членами ревизионной груп-

Организация эффективно функционирующей систе-

мы внутреннего  контроля  — это сложный  многосту- пенчатый процесс, включающий следующие этапы.

1. Критический анализ и сопоставление определен- ных для прежних  условий хозяйствования  целей функционирования  организации, принятого  ранее курса действий, стратегии и тактики с видами дея- тельности, размерами,  оргструктурой, а также с ее возможностями.

2. Разработка и документальное закрепление  новой (соответствующей изменившимся условиям хозяй- ствования) деловой концепции  организации, а также комплекса мероприятий, способного привести эту деловую концепцию к развитию и совершенствованию организации, успешной реализации ее целей, укрепле- нию ее позиций на рынке. Такими документами должны быть положения о финансовой, производственно-тех- нологической, инновационной, снабженческой, сбыто- вой, инвестиционной, учетной и кадровой политике. Данные положения должны разрабатываться на основе глубокого анализа каждого элемента политики и выбо- ра из имеющихся альтернатив наиболее приемлемых для данной организации.

3. Анализ эффективности существующей структуры управления, ее корректировка. Необходимо разрабо- тать положение об организационной структуре. Необходимо уточнить план документации  и докумен- тооборота, штатное расписание, должностные инструкции  с указанием прав, обязанностей  и ответ- ственности каждой структурной единицы.

4. Разработка формальных типовых процедур конт- роля конкретных финансовых и хозяйственных опе- раций.

 

 11а

11.  Принципы системы внутреннего контроля

 12а

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |