Имя материала: Контроль и ревизия

Автор: Иванова Елена Леонидовна

12. цели и организация внутреннего контроля

Критерием эффективности системы внутреннего контроля служит соблюдение принципов внутрен8 него контроля организации.

1. Принцип ответственности.

2. Принцип сбалансированности.

3. Принцип  подконтрольности  каждого  субъекта внутреннего контроля, работающего в организации.

4. Принцип  своевременного сообщения  об откло- нениях.

5. Принцип ущемления интересов.

6. Принцип интеграции.

7. Принцип заинтересованности администрации.

8. Принцип  компетентности, добросовестности и честности субъектов внутреннего контроля.

9. Принцип соответствия.

10. Принцип постоянства.

11. Принцип  приемлемости  методологии  внутрен- него контроля.

12. Принцип непрерывности  развития и совершен- ствования.

13. Принцип приоритетности.

14. Принцип комплексности.

15. Принцип  согласованности пропускных  способ- ностей различных звеньев системы внутреннего конт- роля.

16. Принцип оптимальной централизации.

17. Принцип единичной ответственности.

18. Принцип  функциональных потенциальных ими- таций.

19. Принцип регламента.

20. Принцип разделения обязанностей.

 

Цель внутреннего  контроля — обеспечение соблю- дения всеми сотрудниками  предприятия своих долж- ностных обязанностей в соответствии с целями организации. Цель внутреннего контроля во времени непрерывна, перманентна и достигается только на короткое время.

При организации и осуществлении внутреннего контроля используются как денежные, так и неденеж- ные измерители.

Успешно  применяются   натуральные  показатели:

штуки, метры, тонны, литры — в зависимости от отрас- левой принадлежности  предприятия.  Для измерения рабочего времени применяются такие показатели, как часы, машино-часы.

Внутренний контроль осуществляется непрерывно. Отдельные контрольные мероприятия  проводятся  по мере надобности.

Руководство предприятия самостоятельно устанав-

ливает состав, сроки, периодичность контрольных процедур. Главный принцип организации внутреннего контроля — целесообразность и экономичность. Аудиторское заключение по результатам обязатель- ной аудиторской  проверки  в составе своей первой и третьей частей (вводной и итоговой) является открытым документом.

При публикации бухгалтерской  отчетности указы- ваются и результаты аудиторской проверки.

Все документы внутреннего контроля носят сугубо конфиденциальный характер.

Внутренний контроль призван организовывать его структуру,  а также поддерживать  ее в таком состоя-

 

 

 10б

5.  Организация  отдела внутреннего  аудита

(или другого специализированного контрольно-

  9б  пы. Один экземпляр  промежуточного  акта вру- чается должностному  лицу ревизуемого  пред-

го подразделения).

При организации  такого отдела необходимо учиты- вать основные требования к эффективности его функ- ционирования.

Может быть и большее количество этапов оценки системы контроля в зависимости  от индивидуальных особенностей  экономического субъекта, подвергну- того проверке.

Общее знакомство с системой внутреннего контро- ля включает получение информации  о специфике и масштабах деятельности субъекта, представление о системе  его бухгалтерского  учета. Итоги первона- чального  знакомства  позволяют  принять  решение о возможности  использования  в проверке  системы внутреннего контроля.

Если контролер-ревизор не может полагаться на систему внутреннего  контроля, он должен спланиро- вать свою проверку, таким образом, чтоб выводы его не основывались на доверии к этой системе.  Низкая эффективность системы внутреннего контроля долж- на быть отражена в заключении о проверке субъекта.

приятия, подписавшему акт.

Факты, изложенные в промежуточных актах, вклю- чаются в основной (общий) акт ревизии.

В акте ревизии приводятся:

1) общие данные о выполнении ревизуемым предприя- тием производственных и финансовых планов;

2) выявленные факты нарушений законов РФ, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ, нормативных актов министерств и ведомств;

3) факты неправильного  планирования производ- ственных и финансовых показателей,  невыполне- ния заданий и обязательств, неправильного расхо- дования средств и других нарушений финансовой дисциплины;

4) факты неправильного  ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

5) выявленные факты бесхозяйственности, недостач и хищений денежных средств и материальных цен- ностей;

6) размеры причиненного  материального  ущерба и другие  последствия  допущенных нарушений с указанием  фамилий и должностей лиц, по вине которых они были допущены;

7) вскрытые при ревизии дополнительные возможно- сти и резервы  увеличения выпуска и реализации продукции,  снижения ее себестоимости, увеличе- ния прибыли, сокращения затрат на содержание аппарата управления, ликвидации потерь и не- производительных  расходов, увеличения доходов бюджета.

 

 

 12б нии, чтобы в каждый момент времени она соот- ветствовала целям предприятия.

 11б

21. Принцип разрешения и одобрения.

22. Принцип взаимодействия  и координации.

Если предприятие  имеет только один вид деятель- ности и реализует свою продукцию только по догово- ру поставки, ему соответствует одна структура вне- шнего контроля, если это же предприятие организует реализацию своей продукции в розницу через торго- вый павильон, структура внутреннего контроля дол- жна быть изменена. Таким образом, основной  целью внутреннего контроля является ведение деятельности в соответствии с установленными правилами.

Внутренний аудит решает следующие задачи:

1) контроль над состоянием  активов и недопущение убытков;

2) подтверждение выполнения внутрисистемных конт- рольных процедур;

3) анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

4) оценка качества информации,  выдаваемой управ- ленческой информационной  системой.

Внутренний аудитор выполняет следующие функции:

1) проверка систем контроля в целях выработки поли- тики компании в рамках законодательства;

2) оценка экономичности и эффективности операций компании;

3) проверка уровня достижений программных целей;

4) подтверждение  точности информации,  используе- мой руководством при принятии решений.

Ответственность за выполнение своих обязан- ностей аудитор несет только перед руководством предприятия.

Важным аспектом функционирования системы вну- треннего контроля является выполнение принципов данной системы, соблюдение которых повысит дове- рие к ней как внешних пользователей и ревизоров, так и внутренних пользователей данными контроля.

Контроль необходимо осуществлять на основе чет- кого взаимодействия всех подразделений и служб ор- ганизации.

Совокупность указанных принципов является ос- нованием эффективности системы внутреннего конт- роля.

 

 

 13а

13. Понятие финансового контроля

 14а

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |