Имя материала: Международные стандарты аудита

Автор: Соколова Е.С.

3.3.4. рабочая документация аудитора

 

Согласно МСА 230 аудитор обязан вести документирование доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что сам процесс аудирования проводился в соответствии с МСА.

Термин «Документация», для целей настоящего Стандарта, предполагает составление аудитором и для него рабочих документов по проводимому аудиту экономического субъекта и которые в дальнейшем

хранятся у аудитора.

Допускается формировать рабочие документы на:

-  бумажных носителях;

-  фотопленке;

-  электронных носителях;

-  иной удобной, для работы и хранения форме.

 

Необходимость  оформления  рабочих  документов  определяется тем, что они позволяют:

- повысить     эффективность     проведения     как     процесса планирования, так и самого аудита;

-  осуществлять контроль и надзор самой аудиторской работы;

- иметь,       документально       оформленные,       аудиторские доказательства, которые собираются аудитором с целью подтверждения его мнения.

 

Форма и содержание рабочих документов.

Рабочие документы необходимо составлять в достаточно полной и подробной форме, что позволяет обеспечить общее понимание аудита.

Кроме того, в рабочих документах необходимо отразить информацию:

-  о планировании работы;

- характере,   временных   рамках   и   объеме   выполненных аудиторских процедур;

-  результатах аудиторских процедур;

-  сделанных аудитором выводах, подтвержденных аудиторскими доказательствами.

 

Следует особо отметить, что объем информации, заключенной в рабочих документах аудитора, зависит, главным образом от профессионализма самого аудитора. При этом необходимо иметь ввиду возможность использования этих документов в работе другого аудитора, не знакомого с данным экономическим субъектом.

Факторы, влияющие на форму и содержание рабочих документов:

-  характер и форма аудиторского задания;

-  характер и сложность бизнеса;

- характер  и   состояние  систем  бухгалтерского  учета  и внутреннего контроля экономического субъекта;

- потребность в привлечении к работе ассистентов аудитора, проведения надзора и проверки их работы;

-  конкретизация       методов          и          приемов,        применяемых            при

аудировании.

 

Минимальный перечень  сведений, отражаемых в рабочих документах:

-  информация           об        организационно-правовой  структуре

экономического субъекта;

- выдержки или копии основных юридических документов, протоколов и соглашений экономического субъекта;

-  сведения об отрасли, а также внешней среде, в рамках которой

осуществляет свою деятельность экономический субъект;

-  документы, подтверждающие процесс планирования аудита;

-  сведения о понимании аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

- сведения об оценке неотъемлемого риска, риска системы контроля, а также сведения о любых корректировках данной оценки. При   этом   под   неотъемлемым   риском    понимается   возможность

искажений как сальдо счета, так и соответствующих им классов операций, которые могут быть существенными как по отдельным, так и в совокупности с возможными искажениями других сальдо счетов или

классов операций, в случае отсутствия надлежащих средств внутреннего контроля;

-  аудиторские  доказательства  и  выводы  по  вопросам  анализа

работы внутреннего аудита;

-  анализ финансово-хозяйственных операций и сальдо счетов;

- анализ существенных для данного экономического субъекта коэффициентов и тенденций;

-  данные о характере, сроках и объеме аудиторских процедур, а также результатах этих процедур;

-  доказательства поднадзорности и проверки работы ассистентов

аудитора;

-  сведения о работниках, выполняющих аудиторские процедуры и сроки их выполнения;

-  подробные  сведения         о          тех       компонентах  бухгалтерской

(финансовой) отчетности, которые аудировались другим аудитором;

-  копии сообщений как направленных им, так и полученных от других аудиторов, экспертов и третьих лиц;

-  копии писем или протоколов встреч, связанных с аудитом, как доведенных до сведения экономического субъекта, так и обсужденных с ним, включая все условия договоренности об аудите и существенные недостатки внутреннего контроля;

-  письма-заявления экономического субъекта;

- выводы, сделанные аудитором по всем важным направлениям аудирования, в том числе об исключительных случаях и необычных обстоятельствах;

-  копии          бухгалтерской           (финансовой) отчетности     и          самого

аудиторского заключения.

 

В то же врем, вся информация должна быть обеспечена соответствующими процедурами конфиденциальности и сохранности, согласно сложившейся практике и правилам хранения документации. При этом все рабочие документы хранятся у аудитора и являются его собственностью.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |