Имя материала: Основы аудита: Вопросы и ответы

Автор: В. А. Танков

Существенность в аудите

Субъект аудиторской деятельности не обязан устанавливать достоверность проверяемой финансовой (бухгалтерской) отчетности с абсолютной точностью, но обязан установить ее достоверность в существенных отношениях.

Существенность - влияние пропуска или искажения информации, содержащейся в финансовой (бухгалтерской) отчетности, на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Уровень существенности - предельное значение искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь этой отчетности перестает быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения

При нахождении уровня существенности за основу принимаются базовые показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности, характеризующие достоверность отчетности конкретного экономического субъекта.'

Субъект аудиторской деятельности самостоятельно устанавливает систему базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности.

Значение уровня существенности для конкретной аудиторской проверки определяется по завершении этапа планирования аудиторской проверки.

Существенность рассматривается как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации.

Оценка существенности, относящаяся к отдельным счетам бухгалтерского учета и группам однотипных операций, помогает решать вопросы о выборе показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности, непосредственно подлежащих проверке, а также вопрос использования выборочной проверки и аналитических процедур.

В случае возникновения в ходе аудита обстоятельств, ранее неизвестных, значение уровня существенности может быть изменено.

В практике аудита распространено признание существенными сумм ошибок, превышающих:

 

Показатели

\% от показателя

Для показателей отчетности о прибылях и убытках:

 

товарооборот

0,5-1

валовая прибыль

1-2

прибыль до налогробложения

5

Для статей баланса:

 

собственный капитал

5

общая стоимость используемых активов

1-2

В международной аудиторской практике понятию существенности соответствует понятие материальности.

Обнаруженные при проведении аудиторской проверки искажения могут считаться материальными в том случае, если их сущность и значение по отношению к другим статьям финансовой (бухгалтерской) отчетности является достаточным для того, чтобы повлиять на представление или непредставление отчетности в соответствии с законодательно установленными принципами ведения бухгалтерского учета.

 

Аудиторский риск

Аудиторский риск - субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам проверки, что отчетность может содержать не-выявленные существенные искажения после признания ее достоверности или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в отчетности нет.

Аудиторский риск включает 3 компонента: внутрихозяйственный риск, риск системы внутреннего контроля, риск необнаружения.

Внутрихозяйственный риск - субъективно определяемая вероятность появления существенных искажений до их выявления системой внутреннего контроля или при допущении, что внутренний контроль отсутствует.

Внутрихозяйственный риск характеризует степень подверженности существенным искажениям конкретного счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы операций, отчетности в целом.

Риск системы внутреннего контроля - субъективно определяемая ве^ роятность того, что средства системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять искажения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и (или) препятствовать возникновению таких нарушений.

Риск системы внутреннего контроля характеризует надежность системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта.

Риск необнаружения -г- субъективно определяемая вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие ошибки и искажения, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности.

Риск необнаружения характеризует эффективность и качество работы субъекта аудиторской деятельности и зависит от порядка проведения конкретной проверки, квалификации исполнителей, понимания деятельности экономического субъекта.

Первоочередной задачей субъекта аудиторской деятельности является ограничение аудиторского риска в отдельных счетах или операциях таким образом, чтобы при завершении проверки суммарный аудиторский риск был сведен до достаточно низкого уровня, либо, наоборот, чтобы уровень уверенности аудитора в своих выводах был достаточно высок, чтобы позволить ему выразить мнение относительно отчетности в целом. Вторичная задача - достижение желаемой уверенности наиболее эффективным путем.

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |