Имя материала: Основы аудита

Автор: Соколова Е.С.

Принципы

 

Персонал аудиторской организации (индивидуального аудитора) должен состоять из работников, знающих требова- ния законодательства Российской Федерации, а при необхо- димости и других государств, и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, не- обходимой для выполнения ими своих обязанностей с долж- ной тщательностью. Необходимо в соответствии с требова- ниями Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

 

35

 

 

обеспечить наличие в штате аудиторской организации опре- деленного минимального количества работников, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

 

Конкретные процедуры

 

1. Реализовывать программу, разработанную аудитор- ской организацией (индивидуальным аудитором) для при- влечения квалифицированных работников, путем планиро- вания потребностей в работниках, определения целей найма на работу и установления квалификационных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров, для чего:

а)   определять потребность в работниках всех уровней, ус- танавливать количественные показатели для найма ис- ходя из состава текущих аудируемых лиц и лиц, кото- рым оказываются сопутствующие аудиту услуги, ожи- даемого развития аудиторской организации и уволь- нения работников;

б) разработать программу найма работников, которая предусматривает:

−          установление направлений поиска потенциальных работников;

−          методы установления контактов с потенциальными работниками;

−          методы привлечения потенциальных работников и ознакомления их с деятельностью аудиторской ор- ганизации (индивидуального аудитора);

−          методы оценки и отбора потенциальных работни- ков с целью направления им предложений о найме на работу;

в)   информировать лиц, занимающихся вопросами найма,

о потребностях в работниках и целях найма;

г)   возложить на уполномоченных лиц ответственность за

решение кадровых вопросов;

д)  проводить  анализ  эффективности  реализации  про-

граммы найма на работу, в том числе:

 

36

 

 

−          проводить периодически проверку выполнения про- граммы найма для определения того, соблюдаются ли цели и методы найма квалифицированных работни- ков;

−          проверять периодически результаты найма с целью определения того, удовлетворяется ли потребность в работниках.

2. Установить квалификационные требования и разра- ботать методические рекомендации для оценки потенциаль- ных работников всех уровней, для чего:

а)   определить качества, которыми  должен  обладать  ра-

ботник (интеллект, порядочность, честность и профес-

сиональные способности);

б)  определить  профессиональные  достижения  и  опыт,

необходимые как для начинающих, так и для опытных

работников  (образование,  служебный  и  профессио-

нальный рост, опыт работы);

в)   разработать методические рекомендации по найму ра-

ботников в следующих ситуациях:

−          прием на работу лиц, состоящих в родственных от- ношениях с работниками аудиторской организа- ции (индивидуального аудитора) или аудируемы- ми лицами;

−          повторный прием на работу лиц, ранее работавших в этой же аудиторской организации (у индивиду- ального аудитора);

−          прием на работу работников аудируемого лица;

−          прием на работу лиц, у которых возникает риск на-

рушения

−          принципа независимости в отношении аудируемых лиц;

г) собрать биографические данные и документы, подтвер- ждающие квалификацию лиц, принимаемых на рабо- ту, в том числе:

−          получить анкетные сведения;

−          принять заявление о приеме на работу;

 

37

 

 

−          провести собеседование;

−          получить сведения об образовании;

−          принять к сведению личные отзывы о заявителе;

−          изучить рекомендательные письма от прежних ра-

ботодателей;

д) определить квалификацию принятых работников, в том

числе нанятых не по обычным каналам найма (напри-

мер, поступление на работу в качестве руководящего

сотрудника среднего звена или в результате приобре-

тения или слияния организаций), для того, чтобы оце-

нить, отвечают ли они требованиям аудиторской орга-

низации (индивидуального аудитора).

3. Ознакомить лиц, подавших заявление о приеме на

работу,  и  принятых  работников  с  целями  и  процедурами,

применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным

аудитором), имеющими к ним отношение, для чего:

а)   использовать  брошюры  или  другие  способы  распро-

странения информации;

б)  составить  справочник,  в  котором  излагаются  цели  и

методы работы, для распространения среди работни-

ков;

в)   проводить ознакомительные мероприятия для приня-

тых работников.

4. Подготовить методические рекомендации и требова-

ния  по  непрерывному  профессиональному  образованию  и

довести их до сведения работников, для чего:

а)   возложить ответственность за профессиональный рост

работников на лицо или группу лиц, имеющих соот-

ветствующие полномочия;

б)  обеспечить проверку квалифицированными специали-

стами разработанных аудиторской организацией (ин-

дивидуальным  аудитором)  методических  рекоменда-

ций (учебных программ);

в)   предоставить принятым работникам для ознакомления

сведения  о   деятельности  аудиторской  организации

(индивидуального аудитора), в том числе:

 

38

 

 

−          подготовить  для  принятых  работников  информа- ционные материалы об их профессиональных обя- занностях и правах;

−          назначить работника, ответственного за проведение собраний, на которых разъяснялись бы профессио- нальные обязанности и цели деятельности ауди- торской организации (индивидуального аудитора);

г)   определить требования по непрерывному профессио-

нальному обучению работников, в том числе:

−          рассмотреть  требования  законодательства  Россий- ской Федерации, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональных аудиторских объединений при установлении тре- бований аудиторской организации (индивидуаль- ного аудитора);

−          поощрять  участие  работников  во  внешних  про- граммах непрерывного профессионального обуче- ния, включая курсы самостоятельного обучения;

−          поощрять участие  работников в  деятельности ак- кредитованных профессиональных аудиторских объединений, рассмотреть вопрос о полной или частичной оплате аудиторской организацией (ин- дивидуальным аудитором) соответствующих член- ских взносов и расходов;

−          поощрять привлечение персонала к работе в ауди- торских профессиональных советах и комиссиях, подготовке публикаций и участию в других про- фессиональных мероприятиях;

д)  проводить анализ программ непрерывного профессио-

нального обучения и повышения квалификации работ-

ников и вести соответствующие записи, в том числе:

−          периодически проверять документы по учету уча- стия работников в указанных программах, чтобы определить соответствие такого участия требовани- ям аудиторской организации (индивидуального аудитора);

 

39

 

 

−          периодически проверять отчеты об оценке и другие документы по учету участия, подготовленные в свя- зи с программами непрерывного профессионально- го обучения и повышения квалификации, с тем чтобы определить, насколько эффективно выпол- няются программы и способствуют ли они осущест- влению задач аудиторской организации (индиви- дуального аудитора);

−          при необходимости рассмотреть вопрос о подготов- ке новой программы, пересмотре или прекращении реализации неэффективных программ.

5. Предоставлять работникам информацию о новше- ствах и изменениях профессиональных регламентирующих документов и материалов, в которых изложены цели и про- цедуры, применяемые аудиторской организацией (индиви- дуальным аудитором), а также поощрять работников к са- мостоятельному повышению квалификации, для чего:

а)   обеспечивать  работников  профессиональной  литерату- рой, информирующей о новшествах в области профес- сиональных регламентирующих документов, в том числе:

−          материалами общего характера, например норма- тивными актами по вопросам бухгалтерского учета и аудита и другим направлениям;

−          справочниками, содержащими информацию о це- лях и процедурах, применяемых аудиторской орга- низацией (индивидуальным аудитором), при этом справочники следует периодически обновлять в со- ответствии с последними нововведениями и ме- няющимися условиями;

б)  разработать или приобрести материалы для учебных программ, реализуемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также произвести от- бор преподавателей, в том числе:

−          сформулировать цели учебных программ и требо- вания к уровню образования и (или) опыту работы для участия в этих программах;

 

40

 

 

−          обеспечить  привлечение  преподавателей с  квали- фикацией, соответствующей как содержанию учеб- ных программ, так и методике преподавания;

−          предоставить  участникам  учебных  программ  воз- можность оценить содержание программ и препо- давателей;

−          предоставить преподавателям возможность оценить содержание учебных программ и уровень их участ- ников;

−          обновлять  по  мере  необходимости  учебные  про- граммы с учетом последних достижений, меняю- щихся условий и отчетов об оценке программ;

−          обеспечить  создание  библиотеки  или  других  ин- формационных средств, содержащих необходимые нормативные акты и другие материалы по профес- сиональным вопросам.

6. По мере необходимости реализовать учебные про- граммы, обеспечивающие потребность аудиторской органи- зации (индивидуального аудитора) в работниках, обладаю- щих специальными знаниями, для чего:

а)   реализовывать программы по развитию и поддержанию надлежащего уровня компетентности работников в спе- циализированных отраслях и областях, в том числе в во- просах компьютеризированного аудита и методах ста- тистической выборки;

б)  поощрять участие работников во внешних программах обучения, встречах и конференциях с целью приобре- тения экспертных знаний в сфере профессиональной деятельности, а также знаний в отдельных отраслях;

в)   поощрять членство и участие в общественных органи- зациях, имеющих отношение к специализированным областям и отраслям;

г)   обеспечить  работников  технической  литературой  по

специализированным областям и отраслям.

 

41

 

 

7. Определить квалификационные характеристики для различных уровней ответственности в аудиторской организа- ции (у индивидуального аудитора), для чего:

а) подготовить методические рекомендации с описанием

обязанностей работников каждого уровня, ожидаемых

результатов деятельности и квалификационных харак-

теристик, необходимых для повышения в должности,

включая:

−          наименование должности и  связанные с  ней  обя-

занности;

−          опыт работы (который может быть выражен в виде стажа), необходимый для продвижения на следую- щий уровень;

б) определить критерии, которые будут приниматься во внимание при оценке результатов индивидуальной работы и профессионального уровня, в том числе:

−          знания в профессиональной сфере;

−          способность осуществлять анализ и выносить про-

фессиональные субъективные суждения;

−          навыки общения;

−          способности  лидерства  и  преподавательские  спо-

собности;

−          установление   взаимоотношений   с   аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутст- вующие аудиту услуги;

−          личное отношение к работе и профессиональная ма- нера поведения (характер, интеллект, мотивация и наличие стремления к профессиональному росту);

−          аудиторская  квалификация, необходимая  для  по- вышения до уровня, позволяющего выполнять кон- трольные функции;

в) использовать справочник и другие информационные средства с целью доведения до сведения работников информации о процедурах повышения в должности.

8. Оценивать работу работников и доводить до их све-

дения результаты оценки, для чего:

а)   собирать информацию о работе работников и прово-

дить ее оценку, в том числе:

 

42

 

 

−          определить ответственных за проведение оценки, а также требования по каждому уровню с указанием ответственных за подготовку оценочных листов и срока их подготовки;

−          информировать работников  о  задачах  оценки  их работы;

−          применять  для  оценки  работы  оценочные  листы,

которые могут быть стандартизированы;

−          проводить обсуждение оценки работы вместе с ли-

цом, подвергнутым оценке;

−          требовать, чтобы начальник работника, проводив-

шего оценку, проверил результаты оценки;

−          проверить оценочные листы на предмет того, чтобы работники оценивались не своими начальниками;

−          проверять, чтобы оценка работы проводилась свое-

временно;

−          вести персональные дела работников, содержащие документацию, связанную с оценкой их работы;

б)  периодически консультировать работников  как  в  от-

ношении их успехов, так и в отношении возможностей

их служебного роста, в том числе:

—  периодически проводить совместно с работниками

оценку их работы, включая оценку их успехов, ре-

зультатов  деятельности,  будущих  целей  аудитор-

ской  организации  (индивидуального  аудитора)  и

каждого работника, возможности служебного роста;

—  периодически  оценивать  руководителей  аудитор-

ской организации на основе оценки, данной выше-

стоящими или равными по служебному положению

работниками, и консультировать их на предмет на-

личия у них квалификации, необходимой для вы-

полнения соответствующих обязанностей;

—  периодически пересматривать систему оценки ра-

боты и проводить последующие консультации с це-

лью удостовериться в том, что:

•           процедуры оценки работы и ведения докумен-

тации осуществляются своевременно;

 

43

 

 

•           требования,  установленные  для  продвижения по службе, соблюдаются;

•           решения, принимаемые в отношении работников,

соответствуют результатам оценки их работы;

•           работа более высокого качества получает соот-

ветствующее признание.

9. Назначить лиц, ответственных за принятие решений

о повышении работников в должности, для чего:

а)   возложить  на   назначенных  лиц  ответственность  за

принятие  решений  о  повышении  в  должности  или

приостановке  повышения,  за  проведение  собеседова-

ний по оценке работы с лицами, рекомендованными к

повышению в должности, за документальное оформ-

ление результатов собеседования и ведение надлежа-

щей документации;

б)  проводить  при  принятии  решений  о  повышении  в

должности оценку получаемых данных, уделяя надле-

жащее внимание качеству выполняемой работы;

в)   периодически изучать  опыт  продвижения по  службе

работников с целью удостовериться в том, что работ-

никам,  соответствующим  установленным  критериям,

поручается выполнение более ответственной работы.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |