Имя материала: Основы аудита

Автор: Соколова Е.С.

Поручение заданий

 

 

Принципы

 

Аудиторская работа должна поручаться работникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, не- обходимые в данных условиях, а также отвечающим крите- рию независимости.

 

Конкретные процедуры

 

1. Изложить подход аудиторской организации (инди- видуального аудитора) к поручению заданий, включая пла- нирование общих потребностей аудиторской организации (индивидуального аудитора) и отдельных ее подразделений, а также меры, предпринимаемые с целью достижения баланса в

 

44

 

 

отношении потребности в работниках для проведения ауди- та, персональных навыков, индивидуального профессиональ- ного роста, а также использования работников, в том числе:

а)   определять потребность в кадрах как аудиторской ор-

ганизации в целом, так и ее отдельных подразделений;

б)  своевременно определять потребность в работниках в

связи с отдельными аудиторскими проверками;

в)   определять затраты времени на проведение аудитор-

ских проверок для установления потребности в работ-

никах и составления графика аудиторской работы;

г)   учитывать следующие факторы для достижения балан-

са с точки зрения потребности в работниках для прове-

дения аудита, персональных навыков, индивидуально-

го  профессионального роста,  а  также  использования

работников:

−          объем и степень сложности аудита;

−          наличие работников;

−          необходимость в специальных знаниях;

−          временные рамки планируемой работы;

−          преемственность в работе и периодическая ротация

кадров;

−          возможность обучения работников на рабочем месте.

 

2. Назначить лицо или лиц, ответственных за назначение работников для проведения аудиторских проверок, для чего:

а)   учитывать при назначении отдельных лиц:

−          требования к работникам и сроку выполнения ра-

боты при проведении конкретного аудита;

−          оценку квалификации работников с точки зрения опыта, занимаемой должности, образования и спе- циальных экспертных знаний;

−          планируемый уровень контроля и участия работ-

ников, выполняющих контрольные функции;

−          предполагаемое  время,  которым  располагают  ра-

ботники, назначенные для проведения аудита;

−          ситуации, когда возможно возникновение проблем, связанных с нарушением принципа независимости и  конфликтом  интересов,  например  назначение

 

45

 

 

работника для проведения аудита лица, являвшего- ся прежде его работодателем или являющегося ра- ботодателем родственника работника аудиторской организации (индивидуального аудитора);

б)  при назначении работников следует уделять должное внимание преемственности и ротации кадров в целях рационального проведения аудита, а также учитывать возможность привлечения других работников, имею- щих различный уровень подготовки и опыт работы.

3. Обеспечить утверждение графика проведения ауди- та и назначений работников для проведения аудита, для чего: а)   предоставить  руководству  аудиторской  организации (индивидуальному аудитору) в случае необходимости

для проверки и утверждения список работников, на- значенных для проведения аудита, с указанием их ква- лификации;

б)  принять во внимание опыт и профессиональную под- готовку работников исходя из сложности аудита и дру- гих требований к нему, а также определить необходи- мый уровень контроля.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |