Имя материала: Основы аудита

Автор: Соколова Е.С.

Контрольные полномочия

 

Принципы

 

Необходимо в достаточной мере направлять работу, осуществлять текущий контроль работы на всех уровнях, что- бы обеспечить разумную уверенность в том, что работа вы- полнена качественно.

 

Конкретные процедуры

 

1. Предусмотреть процедуры для планирования ауди-

та, для чего:

а)   назначить лицо, ответственное за планирование ауди-

та, привлечь к процессу планирования работников, на-

значенных для проведения аудита;

 

46

 

 

б)  подготовить справочную информацию об аудируемом лице или проанализировать информацию, получен- ную в результате предыдущих проверок, а также вне- сти соответствующие корректировки в процесс плани- рования аудита с учетом изменившихся обстоятельств;

в)  определить вопросы, которые необходимо отразить в общем плане и программе аудита, в том числе:

−          составление предполагаемых программ работы по отдельным направлениям проверки;

−          определение потребности в работниках и в их спе-

циальных знаниях;

−          предварительное определение срока, необходимого для проведения аудита;

−          анализ текущих экономических условий, влияющих на аудируемое лицо или сферу его деятельности, и их возможное влияние на проведение аудита;

г)  провести анализ факторов, оказывающих влияние на независимость аудиторской организации (индивиду- ального аудитора) и на работников, участвующих в проведении аудита.

2. Предусмотреть процедуры для поддержания стандар- тов качества аудиторской организации (индивидуального ау- дитора) при выполнении аудиторской работы, для чего:

а)   обеспечить достаточный контроль на всех администра- тивных уровнях, принимая во внимание подготовку, способности и опыт работников;

б)  составить методические указания в отношении формы

и содержания рабочих документов;

в)   использовать стандартизированные формы, контроль-

ные перечни и вопросники в той мере, в какой это бу-

дет необходимо для проведения аудита;

г)   предусмотреть методы решения вопросов, связанных с

различиями в профессиональных суждениях работни-

ков, привлеченных к проведению аудита.

3. Предоставлять работникам возможность обучения на

рабочем месте в процессе проведения аудита, для чего:

 

47

 

 

а)   придавать особое значение обучению на рабочем мес- те, являющемуся важной частью профессиональной подготовки каждого работника, в том числе:

−          обсуждать  с  ассистентами  аудиторов  взаимосвязь выполняемой ими работы с аудитом в целом;

−          привлекать  ассистентов  аудиторов  к  выполнению как можно большего объема работы, связанной с аудитом, при условии обеспечения надлежащего контроля за качеством их работы;

б)  придавать особое значение навыкам управления кадра-

ми и включать данные вопросы в учебные программы;

в)   стимулировать работников к обучению и повышению

квалификации;

г)   проводить анализ выполненных поручений для опре-

деления того, что работники:

−          отвечают требованиям в отношении опыта работы, установленным уполномоченным федеральным ор- ганом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование аудиторской дея- тельности, и профессиональными аудиторскими объединениями;

−          приобретают опыт в различных областях аудита и различных отраслях экономики;

−          выполняют работу, находясь в подчинении различ-

ных руководящих работников.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |