Имя материала: Основы аудита

Автор: Соколова Е.С.

Консультирование

 

Принципы

 

В случае необходимости в аудиторской организации (у индивидуального аудитора) либо вне ее следует проводить консультации со специалистами, обладающими соответст- вующими знаниями.

 

48

 

 

Конкретные процедуры

 

1. Определить области аудита и особые случаи, тре- бующие проведения консультаций, и поощрять работников к получению консультаций и использованию необходимых ис- точников в случае возникновения сложных или необычных проблем, для чего:

а)   информировать работников о процедурах проведения

консультаций;

б)  определить  области  аудита  и  особые  ситуации,  тре-

бующие проведения консультаций, включая:

−          применение новых нормативных правовых актов;

−          отрасли, где существуют особые требования к веде-

нию;

−          бухгалтерского учета, проведению аудита либо со- ставлению финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности;

−          возникновение проблем в области практики прове-

дения аудита;

−          требования  по  представлению  документов,  уста- новленные органами государственной власти Рос- сийской Федерации, иностранных государств;

в)   обеспечивать доступ к справочным материалам и авто-

ритетным источникам, в том числе:

−          определить в каждом подразделении аудиторской организации лиц, ответственных за работу библио- теки справочной литературы;

−          хранить справочники и издавать документы, в том числе имеющие отношение к специализированным отраслям и областям;

−          заключать  по  мере  необходимости  соглашения  с другими организациями и лицами с целью попол- нения информационных ресурсов;

−          обращаться  с  вопросами  в  соответствующие  под- разделения профессиональных аудиторских объе- динений, созданные для их разъяснения;

 

49

 

 

г)   определить ситуации, создающие угрозу независимо- сти аудиторской организации (индивидуального ауди- тора) и их работников и требующие проведения кон- сультаций и выработки мер, направленных на сниже- ние (устранение) риска утраты независимости.

2. Назначать компетентных работников и определять их полномочия в процессе предоставления консультаций, для чего:

а)   назначать работников, ответственных за представление

документов в органы государственной власти;

б)  назначать работников, специализирующихся по опре-

деленным отраслям;

в)   информировать работников об уровне полномочий в

процессе выработки ими единого мнения и о процеду-

рах для разрешения разногласий.

3. Определить объем документации, которую необхо-

димо подготовить по результатам консультаций, для чего:

а)   информировать  работников  об  объеме  необходимой

документации и об ответственности за ее подготовку;

б)  определить случаи, требующие сохранения докумен-

тации после проведения консультации;

в) с охранять документацию по результатам консультаций

в качестве справочного материала и для исследователь-

ских целей.

 

Работа с аудируемыми лицами и лицами,

которым оказываются сопутствующие аудиту услуги

 

Принципы

 

Необходимо постоянно проводить оценку потенциаль- ных аудируемых лиц и лиц, которым могут быть оказаны сопут- ствующие аудиту услуги, и анализ работы с существующими клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжения сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации (индивидуального ау-

 

50

 

 

дитора), ее способности предоставлять услуги надлежащим об- разом и честности руководства аудируемого лица и лица, кото- рому будут оказаны сопутствующие аудиту услуги.

 

Конкретные процедуры

 

1. Установить методы оценки потенциальных аудируе-

мых лиц, для чего:

а)   исходить из того, что оценка включает в себя:

−          получение  и   просмотр  имеющейся  финансовой (бухгалтерской) отчетности потенциального ауди- руемого лица, например годовых отчетов, проме- жуточных отчетов и налоговых деклараций;

−          получение у третьих сторон информации, относя- щейся к потенциальному аудируемому лицу, его руководству и основным руководителям и влияю- щей на оценку предполагаемого аудируемого лица. Вопросы могут быть адресованы сотрудникам бан- ка, юристам, обслуживающим данное лицо, и дру- гим представителям финансовых и деловых кругов;

−          анализ  контактов  с  предшествующим  аудитором.

Опрос может включать вопросы, касающиеся фак-

тов, имеющих отношение к честности руководства,

разногласиям с руководством в связи с учетной по-

литикой, аудиторскими процедурами или другими

важными проблемами, а также вопросы, касающие-

ся мнения предшествующего аудитора о причинах

замены аудиторов;

−          рассмотрение  обстоятельств,  которые  могут  послу- жить причиной того, что аудиторская организация (индивидуальный аудитор) отнесет данное аудитор- ское задание к разряду требующих специального внимания или сопряженных с необычными рисками;

−          оценку   независимости   аудиторской   организации (индивидуального аудитора) и их способности ока- зать услуги предполагаемому аудируемому лицу, включая оценку потребности в  знаниях соответст-

 

51

 

 

вующей отрасли, а также в работниках, оценку си- туаций, оказывающих влияние на независимость, со- гласно кодексу профессиональной этики аудиторов;

−          установление того факта, что заключение договора с клиентом не будет нарушать кодекс профессио- нальной этики аудиторов;

б) назначить лицо или группу лиц соответствующего уровня для оценки полученной информации о пред- полагаемом аудируемом лице и решения вопроса о со- трудничестве с ним, в том числе:

−          рассмотреть  типы  аудиторских  заданий,  которые аудиторская организация (индивидуальный ауди- тор) не желают принять или могут принять только на определенных условиях;

−          обеспечить  документальное  оформление  сделан-

ных выводов;

−          установить процедуры проверки факторов, оказы- вающих влияние на независимость аудиторской ор- ганизации (индивидуального аудитора), и лиц, на- значаемых для участия в данной проверке;

в)   информировать  соответствующих работников  о  про-

цедурах сотрудничества с аудируемыми лицами;

г)   определить лиц,  ответственных за  обеспечение и  кон-

троль соблюдения целей и процедур, применяемых ау-

диторской организацией (индивидуальным аудитором) в

отношении сотрудничества с аудируемыми лицами.

2. Оценить аудируемое лицо в случае наступления оп-

ределенных событий с целью принятия решения о том, следу-

ет ли продолжать отношения с ним, для чего:

а)   определить наступление такого события, включая:

−          истечение какого-либо периода времени;

−          значительное  изменение,  касающееся  одного  или нескольких из указанных факторов: руководящий состав, структура собственности, юридические кон- сультанты, финансовое положение, результат уча- стия в судебном процессе, объем задания, характер

 

52

 

 

деятельности аудируемого лица, наличие обстоя- тельств, которые могли бы побудить аудиторскую организацию (индивидуального аудитора) к отказу от сотрудничества с аудируемым лицом, если бы такие обстоятельства существовали во время перво- начального принятия решения о сотрудничестве, истечение установленного срока работы руководи- теля аудиторской проверки и ведущих работников с одним и тем же аудируемым лицом, факторы, оказывающие влияние на независимость аудитор- ской организации (индивидуального аудитора) и работников, принимающих участие в аудите;

б)  назначить лицо или группу лиц для оценки получен-

ной информации и принятия решения о продолжении

работы с аудируемым лицом, в том числе:

−          рассмотреть типы аудиторских заданий, которые ау- дитор не будет продолжать выполнять или будет продолжать выполнять только на определенных ус- ловиях;

−          обеспечить  документальное  оформление  сделан-

ных выводов;

в)   информировать работников о процедурах сохранения

сотрудничества с аудируемым лицом;

г)   определить лиц, ответственных за обеспечение сохра-

нения сотрудничества с аудируемым лицом, и обеспе-

чить соответствующий контроль.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |