Имя материала: Основы аудита

Автор: Соколова Е.С.

Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества

 

Принципы

 

Необходимо постоянно осуществлять наблюдение за уровнем эффективности принятых аудиторской организаци- ей (индивидуальным аудитором) процедур внутреннего кон- троля качества.

 

53

 

 

Конкретные процедуры

 

1. Определить объем и содержание программы аудитор- ской организации (индивидуального аудитора) по наблюде- нию за процедурами внутреннего контроля качества, для чего:

а)   установить процедуры, необходимые для обеспечения разумной уверенности в том, что цель и процедуры внутреннего контроля качества аудиторской организа- ции (индивидуального аудитора) являются эффектив- ными, в том числе:

−          определить цели, подготовить инструкции и про-

граммы проверки, используемые при наблюдении;

−          подготовить методические указания в  отношении объема работ и критериев отбора аудиторских за- даний, подлежащих обзорной проверке;

−          определить периодичность и сроки проведения ме-

роприятий в ходе осуществления наблюдения;

−          установить методы разрешения разногласий, кото- рые могут возникнуть между лицами, ответствен- ными за проведение проверки, работниками, участ- вующими в выполнении аудиторского задания, или руководящими работниками;

б)  установить уровень компетентности работников, кото- рые будут участвовать в наблюдении, и способы их от- бора, в том числе:

−          определить критерии отбора, включая уровень от- ветственности работников и требования к наличию специальных знаний;

−          определить лиц, ответственных за отбор работников;

в)   проводить наблюдение, в том числе:

—  проверять  соблюдение  принципов  и   конкретных

процедур внутреннего контроля качества работы ау-

диторской организации (индивидуального аудитора);

—  выборочно           проверять       аудиторские   задания           на

предмет соответствия профессиональным стандар-

там,  а  также  целям  и  процедурам, применяемым

 

54

 

 

аудиторской организацией (индивидуальным ау- дитором) в отношении внутреннего контроля каче- ства аудита.

2. Сообщить об установленных фактах соответствую- щим представителям руководства аудиторской организации (индивидуальному аудитору), обеспечить планирование и осуществление мероприятий по наблюдению, а также общую проверку системы внутреннего контроля качества в аудитор- ской организации (у индивидуального аудитора), для чего:

а)   обсудить факты с соответствующими работниками;

б)  обсудить выводы, сделанные по результатам отобран-

ных для проверки аудиторских заданий, с  руководя-

щими работниками, отвечающими за такие задания;

в)   сообщить руководству аудиторской организации (ин-

дивидуальному аудитору) об установленных фактах и

дать рекомендации в целом и по отобранным для про-

верки аудиторским заданиям, а также сообщить о про-

веденных или планируемых мероприятиях по  устра-

нению недостатков;

г)   установить, что запланированные мероприятия дейст-

вительно проводились;

д)  определить необходимость изменения и (или) уточне-

ния целей и процедур, применяемых аудиторской ор-

ганизацией  (индивидуальным  аудитором)  в  отноше-

нии внутреннего контроля качества, исходя из резуль-

татов наблюдения и других значимых факторов.

 

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

 

Аудиторские организации и индивидуальные аудито- ры обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным правилам, регла- ментируются федеральными правилами (стандартами) ауди- торской деятельности.

 

55

 

 

Система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций внешними проверяю- щими устанавливается уполномоченным федеральным орга- ном, который может проводить такие проверки своими сила- ми или же делегировать право проведения таких проверок аккредитованным профессиональным аудиторским объеди- нениям в отношении участников этих объединений.

Уклонение от проведения внешней проверки качества работы или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может служить основанием для аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской орга- низацией или индивидуальным аудитором.

В случае выявления в ходе внешней проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных ауди- торов фактов систематического нарушения аудиторскими ор- ганизациями или индивидуальными аудиторами требований нормативных правовых актов или федеральных правил (стан- дартов) аудиторской деятельности проверяющие обязаны со- общить о таких фактах в уполномоченный федеральный ор- ган. Виновные в таких нарушениях лица могут быть привле- чены к ответственности, установленной настоящим Феде- ральным законом, вплоть до аннулирования у них квалифи- кационного аттестата аудитора, а также аннулирования ли- цензии на осуществление аудиторской деятельности.

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов осуществляется в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «ВНУТ- РЕННИЙ КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА АУДИТА» Ниже приве- дены функции сотрудников аудиторской организации в ходе осуществления аудита

1. Профессиональные сотрудники аудиторской орга- низации с точки зрения функций, выполняемых в ходе ауди- та, могут быть разделены на следующие категории:

а) руководители аудиторской организации;

б) руководители аудиторских проверок;

 

56

 

 

в) старшие аудиторы (руководители звеньев или групп);

г) рядовые участники аудиторских проверок.

2.  Под  руководителем аудиторской организации для

целей настоящих правил (стандартов) понимается сотрудник,

входящий в состав администрации и (или) собственников ау-

диторской организации, имеющий право подписи аудитор-

ских заключений от имени этой организации.

3. Руководитель аудиторской организации:

а)  ведет  переговоры  с  руководством  экономического

субъекта;

б)  назначает  руководителя  аудиторской  проверки  и

комплектует бригаду специалистов, направляемую на аудит

экономического субъекта;

в) выражает мнение аудиторской организации о досто-

верности бухгалтерской отчетности проверенного экономиче-

ского субъекта, отраженное в аудиторском заключении.

4.   Руководитель   аудиторской   организации   должен

быть осведомлен о всех существенных причинах, определив-

ших содержание выданного этой организацией аудиторского

заключения.

5.   Руководителем   аудиторской   организации   может

быть, как правило, лицо, аттестованное на право осуществле-

ния аудиторской деятельности по одной из аудиторских спе-

циализаций.

6.  Руководителем аудиторской проверки является со-

трудник аудиторской организации, которому поручено про-

водить проверку и руководить персоналом, занятым в ауди-

торской проверке конкретного экономического субъекта. Ру-

ководитель  проверки  назначается  руководителем  аудитор-

ской организации и подотчетен ему.

7. Руководитель аудиторской проверки несет ответст-

венность:

а) за организацию и текущий контроль работы с кон-

кретным экономическим субъектом;

б)  за  процедуру  планирования  работы  (утверждает

общий план и программу аудита);

 

57

 

 

в) за соответствие проводимого аудита и подготовлен- ной по его результатам рабочей документации правилам (стандартам) аудиторской деятельности и внутрифирменным требованиям;

г) за доведение до сведения руководителя аудиторской организации основных результатов аудита, которые могут по- влиять на содержание и выводы аудиторского заключения.

8. Руководителем аудиторской проверки может быть только лицо, аттестованное на право осуществления аудитор- ской деятельности по аудиторской специализации, соответст- вующей требованиям данного аудиторского задания.

9. Старший аудитор является сотрудником аудитор- ской организации, которому поручено или может быть пору- чено в ходе данной аудиторской проверки руководить рядо- выми участниками этой проверки. Старший аудитор подот- четен руководителю аудиторской проверки и по отношению к нему является исполнителем.

10. Старший аудитор несет ответственность:

а)  за  подготовку,  непосредственное осуществление  и

документальное оформление  результатов  аудиторских  про-

цедур;

б) за организацию и контроль работы подотчетных ему рядовых участников проверки.

11. Старшим аудитором может быть, как правило, ли- цо, аттестованное на право осуществления аудиторской дея- тельности по одной из аудиторских специализаций.

12. Рядовой участник проверки – это сотрудник, подот- четный старшему аудитору или непосредственно руководи- телю проверки и по отношению к данным лицам являющийся исполнителем. К рядовым сотрудникам могут быть отнесены аудиторы, младшие аудиторы, ассистенты, стажеры и прочие специалисты, не относящиеся к техническому персоналу, но те, кому не может быть доверена самостоятельная работа без руководства старшего аудитора. Рядовые сотрудники аудита несут ответственность за выполнение обязанностей, поручен- ных им в ходе осуществления аудита.

 

58

 

 

13. Аудиторские организации вправе установить дру- гую структуру управления, чем та, которая описана выше в при условии, что такая структура будет обеспечивать надле- жащее распределение ответственности сотрудников за качест- во аудита и обеспечивать достоверность его результатов.

14. Аудиторские организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут иметь упрощенную двух- уровневую систему управления: руководитель аудиторской ор- ганизации, как правило, являющийся и руководителем про- верки, и подчиненные ему рядовые участники проверки.

15. Аудиторы, работающие самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, несут ответственность за качество выполняемого аудита в соответствии с действующим законодательством. В том случае, если такие аудиторы ис- пользуют в своей работе помощников, они обязаны использо- вать организационную структуру, предложенную аудитор- ских организаций, являющихся субъектами малого предпри- нимательства.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |