Имя материала: Основы аудита

Автор: Соколова Е.С.

Обеспечение надлежащего качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки

 

1. Руководитель аудиторской организации обязан ут- вердить до начала аудита руководителя и старших аудиторов конкретной проверки, что должно быть отражено в общем плане аудита.

Руководитель проверки и старшие аудиторы обязаны проанализировать профессиональные способности рядовых участников проверки, спланировать работу, которая может быть им поручена, и определить специфику и объем направляющих указаний, текущего контроля и проверок выполненных работ. Руководитель проверки обязан применять в ходе аудита те сред- ства контроля качества работы, установленные аудиторской ор- ганизацией, которые наилучшим образом подходят к данной конкретной аудиторской проверке.

2. Любое поручение работы старшим аудиторам и ря- довым участникам проверки должно осуществляться таким образом, чтобы тот, кто поручает работу, имел разумную сте- пень уверенности в том, что исполнитель имеет знания, уме- ния и навыки, необходимые для надлежащего выполнения этой работы.

3. Направляющие указания в отношении старших ауди- торов и рядовых участников проверки включают информацию об их обязанностях и целях процедур, которые им надлежит выполнять. Эти указания также должны содержать сведения об особенностях    деятельности    проверяемого    экономического

 

61

 

 

субъекта и о возможных проблемах бухгалтерского учета и ау- дита, которые могут оказать влияние на специфику, объем и затраты времени применяемых аудиторских процедур.

4. При подготовке руководящих указаний следует при- нимать во внимание общий план аудита и расчеты затрат времени на проведение аудита. Основным средством переда- чи исполнителям направляющих указаний служит программа аудита.

5.  Текущий  контроль  работы  исполнителей  включает

элементы руководящих указаний и проверки выполненной ра-

боты.  Профессиональные сотрудники, осуществляющие теку-

щий контроль, выполняют следующие функции в ходе аудита:

а) проверяют, обладают ли исполнители необходимы-

ми знаниями, умениями и навыками для выполнения пору-

ченной им работы;

б) проверяют, понимают ли исполнители соответствую-

щие направляющие указания;

в) выясняют, соответствует ли выполняемая работа об-

щему плану аудита и программе аудита;

г) выявляют существенные проблемы, связанные с бух-

галтерским учетом и аудитом, встречающиеся в ходе аудита,

дают оценку таким проблемам и принимают в связи с этим в

пределах своих полномочий решения о корректировке обще-

го плана аудита и программы аудита;

д) принимают в пределах своих полномочий решения,

основанные на профессиональном суждении аудитора, в слу-

чаях, когда однозначно и жестко определить порядок дейст-

вий аудитора не представляется возможным, либо принимают

решения о необходимости прибегнуть к консультациям.

6. Проверка результатов выполненной работы должна

осуществляться в отношении каждого исполнителя и сотруд-

никами, по крайней мере не уступающими в знаниях, умениях

и навыках тем, кого они проверяют. При проверке результатов

следует основное внимание уделять следующим вопросам:

а) выполнялась ли работа в соответствии с программой

аудита;

 

62

 

 

б) документировались ли надлежащим образом проде-

ланная работа и ее результаты;

в) все ли существенные замечания, возникшие по ходу

проверки, были прояснены и нашли отражение в выводах ау-

дитора;

г) достигнуты ли цели соответствующих аудиторских

процедур;

д) вытекают ли сделанные аудитором выводы из полу-

ченных им результатов и служат ли результаты работы осно-

вой для мнения аудитора.

7. Сотрудники, осуществляющие проверку результатов

работ, обязаны поставить на проверяемых рабочих докумен-

тах свою подпись либо свое легко идентифицируемое услов-

ное обозначение. Проверяющие могут в случае необходимо-

сти дать в рабочих документах оценку действиям проверяемо-

го, изложить замечания, комментарии или рекомендации.

8. В ходе аудита сотрудники, отвечающие за проверку

результатов работы, обязаны  регулярно выполнять следую-

щие действия:

а) следить за ходом выполнения общего плана аудита и

программы аудита;

б)  производить  оценки  внутрихозяйственного  риска,

риска средств контроля, в том числе по итогам тестирования

средств контроля, риска необнаружения, и при необходимо-

сти вносить в пределах своей компетенции корректировки в

общий план аудита и программу аудита;

в)  следить за  надлежащим документированием ауди-

торских доказательств, полученных в результате аудиторских

процедур  по  существу, и  проверять правильность выводов,

сделанных по ходу работы, в том числе по итогам проведен-

ных консультаций;

г) выяснять и оценивать степень влияния отмечаемых в

ходе аудита ошибок и искажений и рекомендуемых в связи с

этим исправлений на достоверность бухгалтерской отчетно-

сти проверяемого экономического субъекта.

9. Руководители аудиторской организации могут пору-

чать  проверку  результатов  проделанной  работы  не  только

 

63

 

 

членам той группы сотрудников, которые проводили аудит у данного экономического субъекта, но и другим специалистам, обладающим необходимой квалификацией. Такая независи- мая параллельная проверка в рамках аудиторской организа- ции рекомендуется в случае аудита крупных и сложных эко- номических субъектов.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |