Имя материала: Основы аудита

Автор: Соколова Е.С.

Неотъемлемый риск

 

При разработке общего плана аудита аудитору следует провести оценку неотъемлемого риска на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности. При разработке программы ауди-

 

104

 

 

та аудитору следует соотнести проведенную оценку неотъем- лемого риска с существенными остатками по счетам бухгалтер- ского учета. При разработке общего плана аудита аудитору следует провести оценку неотъемлемого риска на уровне фи- нансовой (бухгалтерской) отчетности. При разработке про- граммы аудита аудитору следует соотнести проведенную оценку неотъемлемого риска с существенными остатками по счетам бухгалтерского учета и группами однотипных опера- ций на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгал- терской) отчетности или предположить, что неотъемлемый риск в отношении данной предпосылки является высоким.

Для проведения оценки неотъемлемого риска аудитор полагается на свое профессиональное суждение для того, что- бы учесть следующие факторы:

•           на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности

а)   опыт и знания руководства, а также изменения в его

составе  за  определенный  период  (например,  не-

опытность руководства может повлиять на  подго-

товку финансовой (бухгалтерской) отчетности ау-

дируемого лица);

б)   необычное давление на руководство (например, об-

стоятельства, вследствие которых руководство мо-

жет склониться к искажению финансовой (бухгал-

терской) отчетности, такие, как большое число бан-

кротств организаций в данной отрасли или нехват-

ка  капитала,  необходимого  для  дальнейшей  дея-

тельности аудируемого лица; банкротство головной

организации (если  аудируемое лицо  является  до-

черней  организацией)  или  банкротство  дочерней

организации  (если  аудируемое  лицо  является  го-

ловной  организацией);  банкротство  крупных  ак-

ционеров (участников) аудируемого лица);

в)   характер деятельности аудируемого лица  (напри-

мер, потенциальная возможность технического ус-

таревания его продукции и услуг, сложность струк-

 

105

 

 

туры капитала, значимость аффилированных лиц, а также количество производственных площадей и их территориальное расположение);

г)   факторы, влияющие на отрасль, к которой относит- ся аудируемое лицо (например, состояние эконо- мики и условия конкуренции, отражением которых являются финансовые тенденции и показатели, а также изменения в области технологии, потреби- тельского спроса и учетной политики, характерные для данной отрасли);

•           на уровне остатков по счетам бухгалтерского учета и группы однотипных операций

д) счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям (например, статьи, требо- вавшие корректировки в предыдущие периоды или связанные с большой ролью субъективной оценки);

е)   сложность лежащих в основе учета операций и про- чих событий, которые могут потребовать привлече- ния экспертов;

ж)  роль субъективного суждения, необходимого для оп-

ределения остатков на счетах бухгалтерского учета;

з)         подверженность активов потерям или незаконному

присвоению (например, наиболее привлекательных

и ликвидных активов, таких, как денежные средства);

и)  завершение  необычных  и  сложных  операций,  осо-

бенно в конце или ближе к концу отчетного периода;

к)   операции,   которые   не   подвергаются   процедуре

обычной обработки.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |