Имя материала: Основы аудита

Автор: Соколова Е.С.

Процедуры получения аудиторских доказательств

 

Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: ин- спектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические  процедуры.  Длительность  выполнения  ука-

 

124

 

 

занных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного на получение аудиторских доказательств.

Инспектирование представляет собой проверку запи- сей, документов или материальных активов. В ходе инспекти- рования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

Документальные аудиторские доказательства, характе- ризующиеся различными степенями надежности, включают в себя:

•           документальные  аудиторские  доказательства,  создан- ные третьими лицами и находящиеся у них (внешняя информация);

•           документальные  аудиторские  доказательства,  создан- ные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица (внешняя и внутренняя информация);

•           документальные  аудиторские  доказательства,  создан- ные аудируемым лицом и находящиеся у него (внут- ренняя информация).

Проверка документов, касающихся имущества ауди- руемого лица, предоставляет достоверные аудиторские дока- зательства относительно его существования, но необязательно относительно права собственности на него или его стоимост- ной оценки.

Наблюдение представляет собой отслеживание ауди- тором процесса или процедуры, выполняемой другими лица- ми (например, наблюдение аудитора за пересчетом матери- альных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свиде- тельств для аудита).

Запрос представляет собой поиск информации у осве- домленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным пись- менным запросом, адресованным третьим лицам, так  и  не-

125

 

 

формальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут пре- доставить аудитору сведения, которыми он ранее не распола- гал или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (напри- мер, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебитор- ской задолженности непосредственно у дебиторов).

Пересчет        представляет  собой  проверку        точности

арифметических расчетов в первичных документах и бухгал-

терских записях либо выполнение аудитором самостоятель-

ных расчетов.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и

оценку полученной аудитором информации, исследование важ-

нейших финансовых и экономических показателей проверяемого

аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) непра-

вильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной опера-

ций, выявление причин таких ошибок и искажений.

 

Документирование аудита

 

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются – аудитор) должны документально оформ- лять все сведения, которые важны с точки зрения предостав- ления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводи- лась в соответствии с федеральными правилами (стандарта- ми) аудиторской деятельности.

Под  термином  «документация» понимаются  рабочие

документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для

аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с

проведением аудита.

Рабочие документы могут быть представлены в  виде

данных,  зафиксированных  на  бумаге,  фотопленке,  в  элек-

тронном виде или в другой форме.

 

126

 

 

Рабочие документы используются:

•           при планировании и проведении аудита;

•           при осуществлении текущего контроля и проверки вы-

полненной аудитором работы;

•           для  фиксирования  аудиторских  доказательств,  полу-

чаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |