Имя материала: Основы аудита

Автор: Соколова Е.С.

Аудит в условиях компьютерной обработки данных

 

Общие требования по применению компьютеров при проведении аудита

 

При проведении аудита с использованием компьюте- ров сохраняются цель и основные элементы методологии ау- дита. Использование аудитором компьютера возможно как в случае ведения бухгалтерского учета экономическим субъек- том вручную, так и при использовании средств автоматиза- ции бухгалтерского учета. При ведении бухгалтерского учета экономическим субъектом вручную аудитор должен решить проблему наличия необходимого программного обеспечения для анализа базы данных бухгалтерских записей по всем учи- тываемым хозяйственным операциям или по итоговым запи- сям бухгалтерских регистров. В том случае, если у экономиче- ского субъекта весь бухгалтерский учет или отдельные его участки автоматизированы, наличие в распоряжении аудито- ра базы учетных данных экономического субъекта (отдельных ее компьютерных файлов) позволяет применить для ее анали- за эффективные методы современных информационных тех- нологий.

Основное назначение использования компьютеров при аудите – организация аудита как последовательности выпол- няемых аудиторских процедур с целью повышения эффек- тивности при взаимодействии человека с компьютером. Ау- диторской организации целесообразно вести постоянную ра- боту по освоению новых информационных технологий авто- матизации аудиторской деятельности.

 

131

 

 

Основные требования к информационному, программному и техническому обеспечению применения компьютеров в аудите

 

Информационное обеспечение аудита с применением компьютеров включает два основных источника:

а)   данные бухгалтерского учета экономического субъекта на бумажных носителях или в виде базы данных бух- галтерии;

б)  нормативно-справочную базу и систему форм рабочей документации аудитора.

Возможность использования базы данных экономиче- ского субъекта или отдельных ее массивов должна быть обес- печена:

а)   организационно – в договоре о проведении аудита же- лательно  отразить  согласие  экономического субъекта на использование базы данных или ее фрагментов в процессе аудита;

б)  технически – в договоре о проведении аудита при не- обходимости следует отразить состав, форму и срок предоставления  аудитору  для  анализа  базы  данных или ее фрагментов;

в)   программно – система аудита с применением компью- теров при необходимости должна иметь в своем составе блок, обеспечивающий конвертацию (преобразование) базы данных экономического субъекта в данные, обра- ботка которых возможна средствами программного обеспечения, используемого аудитором.

Аудитор может использовать для анализа не саму базу данных или фрагменты рабочей базы данных, а ее копию. Сформированная или полученная для анализа копия базы данных должна быть идентична той, на основании которой экономический субъект формирует все бухгалтерские регист- ры и отчетные документы. Прежде чем приступить к анализу ее содержания, аудитор должен убедиться в таком соответст- вии  или  сделать  копию  базы  данных  самостоятельно.  Для

 

132

 

 

проверки соответствия должна применяться специальная сис-

тема тестов.

Нормативно  –  справочные  данные  системы,  исполь-

зуемой аудитором для проведения аудита, должны соответст-

вовать проверяемому периоду.

Аудитор должен обеспечить конфиденциальность как

полученной информации, так  и  информации, созданной в

ходе аудиторских процедур, а также ее защиту от несанкцио-

нированного доступа.

Программные средства системы, используемой аудито-

ром при проведении аудита, должны обеспечивать:

а)   анализ содержания формируемой в бухгалтерии эко-

номического субъекта базы данных, если таковая суще-

ствует и доступна;

б)  контроль показателей, содержащихся в регистрах бух-

галтерского учета экономического субъекта;

в)   тестирование алгоритмов, используемых в автоматизи-

рованной системе бухгалтерского учета;

г)   контроль  соответствия  показателей,  содержащихся  в

формах бухгалтерской отчетности, данным бухгалтер-

ских регистров или базы данных, формируемой в бух-

галтерии при обработке первичных документов;

д)  использование     возможностей            поисково-справочных

информационных систем в области нормативных и за-

конодательных  актов,  регламентирующих  бухгалтер-

ский учет и аудит в Российской Федерации;

е)   формирование аудиторской документации (рабочей и

итоговой).

 

Основные требования, предъявляемые к экспертам и (или) специалистам аудиторской организации

 

Основными задачами эксперта (специалиста) является оказание помощи аудитору при проведении проверки с ис- пользованием компьютера в части:

 

133

 

 

а)  конвертирования данных экономического субъекта в форму, доступную для обработки в компьютерной и программной системе, используемой аудитором;

б)  выполнения нестандартных процедур анализа;

в)   тестирования системы, применяемой аудитором;

г)   формирования на компьютере необходимых аудитору

рабочих аудиторских документов.

В случае использования аудиторской организацией ра-

боты эксперта (специалиста) необходимо, чтобы аудитор имел

достаточное представление о компьютерной системе ведения

учета и подготовки отчетности экономического субъекта в це-

лом с тем, чтобы планировать, регулировать и контролиро-

вать работу эксперта (специалиста), сохраняя при этом гла-

венствующее положение.

При использовании работы эксперта аудиторская ор-

ганизация  должна  следовать  требованиям,  установленным

стандартом аудиторской деятельности «Использование рабо-

ты эксперта».

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |