Имя материала: Основы аудита

Автор: Соколова Е.С.

Особенности планирования аудита с применением компьютеров

 

При составлении плана аудиторской проверки с приме- нением компьютеров в соответствии со стандартом «Планиро- вание аудита» каждый этап планирования должен быть уточнен с учетом влияния на процесс аудита применяемых экономиче- ским субъектом информационных технологий и системы ком- пьютерной обработки данных (КОД). Уровень автоматизации обработки учетной информации должен быть учтен при опре- делении объема и характера аудиторских процедур.

При планировании проведения аудита с применени-

ем компьютеров следует учесть:

а)   наличие  в   аудиторской  организации  необходимого

обеспечения  (информационного,  программного,  тех-

нического) как для проведения аудита, так и для ока-

зания  сопутствующих  аудиту  услуг  с  применением

компьютеров;

 

134

 

 

б) дату начала аудиторской проверки, которая должна соответствовать дате представления аудитору данных в виде, согласованном с экономическим субъектом;

в)   факт привлечения к  работе экспертов в  области ин-

формационных технологий;

г)   знания, опыт и квалификацию аудитора в области ин-

формационных технологий;

д)  целесообразность использования тестов, производимых

без использования компьютеров;

е)   эффективность использования компьютера при прове-

дении аудита.

В программе аудита целесообразно отметить, какие ау-

диторские процедуры будут выполнены с применением ком-

пьютеров.

Для планирования аудита с использованием компью-

теров важно оценить систему КОД экономического субъекта,

изучив следующие моменты:

а)   особенности информационного, программного и тех-

нического обеспечения экономического субъекта;

б)  особенности организационной формы обработки дан-

ных у экономического субъекта;

в)   разделы и участки учета, функционирующие в среде

КОД;

г)   способ  передачи  данных  (с  использованием  каналов

связи,  через  внешние  носители  (например, дискеты),

ввод данных с клавиатуры);

д)  особенности обеспечения архивирования и  хранения

данных;

е)   особенности размещения: являются ли рабочие места

локальными или они объединены в сеть.

 

Аудиторские доказательства и документирование

в условиях применения аудиторской организацией компьютеров

 

В ходе сбора аудиторских доказательств в условиях, ко- гда аудитор применяет компьютер при проведении аудита, такой аудитор обязан следовать требованиям, установленным

135

 

 

стандартом аудиторской деятельности «Аудиторские доказа-

тельства».

Источниками  получения  аудиторских  доказательств

при  проведении  аудиторских  процедур  являются  данные,

подготовленные в электронной среде экономического субъ-

екта  в  виде  таблиц,  ведомостей,  регистров  бухгалтерского

учета экономического субъекта.

Аудитор имеет возможность применять их, их копии, в

том числе фотокопии, в качестве рабочей документации ау-

дита, сопровождая обработку этих документов ссылками, по-

метками, специальными символами. В случае работы аудито-

ра  непосредственно  в  электронной  среде  экономического

субъекта (без вывода данных на печать) рабочие документы,

подтверждающие факт сбора аудиторских доказательств, со-

ставляются аудитором самостоятельно.

Аудитору необходимо убедиться в том, что:

а)   база  данных  бухгалтерского  учета,  сформированная

системой КОД экономического субъекта, соответствует

данным первичного учета (наличие системы КОД не

освобождает  экономический  субъект  от  обязанности

документировать в установленном порядке факты хо-

зяйственной жизни);

б)  отсутствуют         несанкционированные         изменения      базы

данных бухгалтерского учета экономического субъекта

(коррективы, вносимые в связи с изменением хозяйст-

венного или налогового законодательства, должны быть

в соответствии с установленными требованиями согла-

сованы, одобрены и проверены, надлежащим образом

задокументированы).

Рабочие документы, формирующиеся в процессе ауди-

та с применением компьютера (например, документы, подго-

товленные в виде компьютерных файлов), могут храниться в

аудиторской организации обособленно в архивах на машин-

ных носителях.

Аудиторская организация в соответствии с стандартом

аудиторской  деятельности «Документирование аудита»

должна обеспечить сохранность данных на машинных носи-

 

136

 

 

телях, их оформление и сдачу в архив. Система идентифика- ции рабочих документов на машинном носителе устанавли- вается аудиторской организацией.

В аудиторской организации целесообразно иметь внутрифирменные стандарты, регламентирующие примене- ние компьютеров при проведении аудита на этапах:

а)   планирования;

б)  проведения аудита, включая сбор и отражение ауди-

торских доказательств;

в)   подготовки отчета аудитора.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |