Имя материала: Основы аудита

Автор: Соколова Е.С.

Процедуры аудита с применением компьютеров

 

Эффективность аудиторских процедур может быть по- вышена благодаря использованию компьютеров при проведе- нии аудита при получении и оценке некоторых аудиторских доказательств в тех случаях, когда:

а)  проверке подвергаются большие однородные массивы данных по участкам и операциям бухгалтерского учета;

б)  у проверяемого экономического субъекта используется унифицированная стандартная система оформления бухгалтерских операций;

в)   имеется   и   используется   информационно-поисковая

система для расшифровки и подтверждения наличия

соответствующих  первичных  документов,  регистров

бухгалтерского учета;

г)   имеется  и  используется  автоматизированная  система

контроля  исполнения  утвержденного  регламента  ре-

шения соответствующих учетных задач.

Применение компьютеров позволяет аудитору провес-

ти следующие процедуры:

а)   тестирование операций и остатков по счетам в компь-

ютерной базе данных;

б)  аналитические процедуры с целью выявления откло-

нений от обычно принятых параметров в компьютер-

ной базе данных;

 

137

 

 

в)   тестирование базы  данных  проверяемого экономиче-

ского субъекта;

г)   тестирование       информационного,   математического,

программного и технического обеспечения проверяе-

мого экономического субъекта.

Процедуры, выполняемые аудиторской организацией

при использовании компьютеров для контроля, могут вклю-

чать:

а)   контроль   последовательности  проверяемых  данных,

которые проходят несколько этапов обработки;

б)  контроль предварительных данных;

в)   прогнозирование  и  планирование  результатов  про-

верки  данных  и  сопоставление  их  с  контрольными

данными для отдельных операций и в целом по видам

деятельности;

г)   подтверждение работоспособности и соответствия со-

временным требованиям программного и аппаратного

обеспечения работы аудитора при проведении аудита

с использованием компьютера;

д)  подтверждение  соответствия  используемого  компью-

терного   обеспечения   проверяемого   экономического

субъекта действующему законодательству;

е)   подтверждение использования компьютеров у  прове-

ряемого экономического субъекта в период проведения

аудита.

При  применении  машинно-ориентированных проце-

дур руководитель аудиторской проверки или лицо, которому

он это поручил, должен обеспечить контроль за работой, вы-

полняемой персоналом, имеющим специальные знания и на-

выки работы в условиях КОД, и другим персоналом, занятым

в аудите.

Проведение   аудитором      машинно-ориентированных

процедур в отношении копий компьютерных файлов допус-

кается при условии, что аудитор имеет достаточную уверен-

ность в том, что они действительно полностью соответствуют

оригиналам файлов экономического субъекта.

 

138

 

 

Аудитор может проводить машинно-ориентированные процедуры в отношении компьютерных файлов, полученных от третьего лица, осуществляющего по договору КОД эконо- мического субъекта.

При использовании для проведения аудита компьюте- ров повышается эффективность проведения таких аудитор- ских процедур, как проверка арифметических расчетов и со- ставление альтернативного баланса.

 

Использование компьютеров при аудиторской проверке субъектов малого предпринимательства (малых экономических субъектов)

 

Общие принципы использования компьютеров в ауди- торской проверке применимы для субъектов малого пред- принимательства. При этом аудиторской организации необ- ходимо принимать во внимание следующие особенности та- ких экономических субъектов:

а) субъекты малого предпринимательства в отдельных случаях не применяют лицензированного программ- ного обеспечения, используя программные продукты сомнительного качества <*>, вследствие чего аудитор может оценить риск средств внутреннего контроля как высокий, что повлечет за собой дополнительные про- цедуры оценки качества программного обеспечения;

б)  у субъекта малого предпринимательства могут отсутст- вовать достаточные технические средства, например объем памяти компьютера для размещения программ- ного обеспечения аудитора.

В соответствии со стандартом аудиторской деятельно-

сти «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внут-

реннего контроля в  ходе аудита» в  субъектах малого пред-

принимательства (малым экономическим субъектам) доверие

аудитора  к  эффективности  системы  внутреннего  контроля

обычно должно быть ниже, чем для средних и крупных эко-

 

139

 

 

номических субъектов, по этой причине мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности должно в большей мере определяться аудиторскими процедурами по существу. Вся база данных субъекта малого предпринимательства долж- на быть исследована с помощью контрольного программного обеспечения.

 

140

 

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |