Имя материала: Основы аудита

Автор: Соколова Е.С.

Глава 2 регулирование аудиторской деятельности

 

Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

 

При  проведении аудиторской проверки  аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1)   самостоятельно определять формы и методы проведе-

ния аудита;

2)   проверять в полном объеме документацию, связанную

с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемо-

го лица, а также фактическое наличие любого имуще-

ства, учтенного в этой документации;

3)   получать у должностных лиц аудируемого лица разъ-

яснения в устной и письменной формах по возникшим

в ходе аудиторской проверки вопросам;

4)   отказаться от проведения аудиторской проверки или

от выражения своего мнения о достоверности финан-

совой  (бухгалтерской)  отчетности  в  аудиторском  за-

ключении  в  случаях:  непредставления  аудируемым

лицом всей необходимой документации; выявления в

ходе  аудиторской проверки обстоятельств, оказываю-

щих либо могущих оказать существенное влияние на

мнение  аудиторской  организации  или  индивидуаль-

ного  аудитора  о  степени  достоверности финансовой

(бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

 

15

 

 

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодатель- ству  Российской  Федерации  и  Федеральному  закону

«Об аудиторской деятельности».

При  проведении аудиторской проверки  аудиторские

организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1)   осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с

законодательством  Российской  Федерации  и  настоя-

щим Федеральным законом;

2)   предоставлять по требованию аудируемого лица необ-

ходимую информацию о требованиях законодательст-

ва Российской Федерации, касающихся проведения ау-

диторской проверки, а также о нормативных актах Рос-

сийской Федерации, на которых основываются замеча-

ния и выводы аудиторской организации или индиви-

дуального аудитора;

3)   в  срок,  установленный договором  оказания  аудитор-

ских услуг, передавать аудиторское заключение ауди-

руемому  лицу  и  (или)  лицу,  заключившему договор

оказания аудиторских услуг;

4)   обеспечивать сохранность документов, получаемых и

составляемых в ходе аудиторской проверки, не разгла-

шать их содержание без согласия аудируемого лица и

(или) лица, заключившего договор оказания аудитор-

ских услуг, за исключением случаев, предусмотренных

законодательством Российской Федерации;

5)   исполнять иные обязанности, вытекающие из существа

правоотношений,  определенных  договором  оказания

аудиторских  услуг,  и  не  противоречащие  законода-

тельству Российской Федерации.

 

16

 

 

Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц,

заключивших договор оказания аудиторских услуг

 

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудитор- ских услуг, вправе:

1)  получать от аудиторской организации или индиви- дуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на ко- торых основываются выводы аудиторской организа- ции или индивидуального аудитора;

2)   получать от аудиторской организации или индивиду- ального аудитора аудиторское заключение в срок, оп- ределенный договором оказания аудиторских услуг;

3)   осуществлять  иные  права,  вытекающие  из  существа

правоотношений,  определенных  договором  оказания

аудиторских  услуг,  и  не  противоречащие  законода-

тельству Российской Федерации.

При  проведении  аудиторской  проверки  аудируемое

лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудитор-

ских услуг, обязано:

1)   заключать договоры на проведение обязательного ау-

дита с аудиторскими организациями в сроки, установ-

ленные законодательством Российской Федерации;

2)   создавать аудиторской организации (индивидуально-

му аудитору) условия для своевременного и полного

проведения аудиторской проверки, осуществлять со-

действие  аудиторским  организациям  (индивидуаль-

ным аудиторам) в своевременном и полном проведе-

нии  аудиторской  проверки,  предоставлять  им  ин-

формацию и документацию, необходимую для осуще-

ствления аудита, давать по устному или письменному

запросу аудиторов или аудиторских организаций ис-

черпывающие разъяснения и подтверждения в устной

и письменной формах, а также запрашивать необхо-

димые для проведения аудиторской проверки сведе-

ния у третьих лиц;

 

17

 

 

3)   не предпринимать каких бы то ни было действий в це- лях ограничения круга вопросов, подлежащих выясне- нию при проведении аудиторской проверки;

4)   оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бух-

галтерской) отчетности;

5)   своевременно оплачивать услуги аудиторских органи-

заций  (индивидуальных аудиторов)  в  соответствии  с

договором на проведение аудита, в том числе в случа-

ях, когда выводы аудиторского заключения не согласу-

ются с позицией работников аудируемой организации,

а также в случае неполного выполнения аудиторами

работы по не зависящим от них причинам;

6)   исполнять иные обязанности, вытекающие из существа

правоотношений,  определенных  договором  оказания

аудиторских  услуг,  и  не  противоречащие  законода-

тельству Российской Федерации.

 

Аудиторская тайна

 

1.         Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.

2.   Аудиторские организации и индивидуальные аудито- ры обязаны обеспечивать сохранность сведений и до- кументов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без пись- менного согласия организаций и (или) индивидуаль- ных предпринимателей, в отношении которых осуще- ствлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги, за исключением случаев, предусмотренных на- стоящим Федеральным законом и другими федераль- ными законами.

 

18

 

 

3.   Федеральный орган исполнительной власти, осуществ- ляющий государственное регулирование аудиторской деятельности (далее – уполномоченный федеральный орган), и иные лица, получившие доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну в соответствии с на- стоящим Федеральным законом и другими федераль- ными законами, обязаны сохранять конфиденциаль- ность в отношении таких сведений.

4.  В случае разглашения сведений, составляющих ауди- торскую тайну, аудиторской организацией, индивиду- альным   аудитором,   уполномоченным  федеральным

органом, а также иными лицами, получившими доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, на ос- новании настоящего Федерального закона и иных нор- мативных правовых актов Российской Федерации, ау- дируемое лицо или лицо, которому оказывались сопут- ствующие аудиту услуги, а также аудиторские органи- зации и индивидуальные аудиторы вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков. Находящиеся в распоряжении аудиторской организа-

ции и индивидуального аудитора документы, содержащие сведения об операциях аудируемых лиц и лиц, с которыми заключен договор оказания сопутствующих аудиту услуг, предоставляются исключительно по решению суда уполно- моченным данным решением лицам или органам государст- венной власти Российской Федерации в случаях, предусмот- ренных законодательными актами Российской Федерации об их деятельности.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |