Имя материала: Основы аудита

Автор: Юдин С.В.

2.2. аттестация аудиторов и условия допуска к аудиторской деятельности

Для  обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей в Российской Федерации проводится аттестация на право  осуществления аудиторской деятельности. Ее проходят  все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе  аудиторской фирмы. Аттестации пред-

 

41

шествует профессиональное обучение в учебно-методических центрах, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнитель- ной власти. Аттестация проводится в форме квалификационного экза- мена.  К ней допускаются  лица,  имеющие  высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебных  заведениях, имеющих государственную аккредитацию;  стаж  работы  не менее  трех лет;  опла- тившие сбор за проведение аттестации.  По итогам положительной атте- стации выдается бессрочный  квалификационный аттестат аудитора единого образца, который может быть аннулирован на основании ст.  16

Федерального  закона  от 07.08.2001 №  119-ФЗ  «Об аудиторской  дея-

тельности »   (табл .   2.1).

Мотивированное решение об аннулировании квалификационно- го аттестата  аудитора принимается  уполномоченным  органом  испол- нительной  власти.  В настоящее  время эти функции  выполняет  Мин- фин России.

В соответствии с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 08.08.2001  №  128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов  деятель- ности» с 01.01.2006 г. в отношении  аудиторской деятельности  отменя- ется требование о лицензировании. Предполагается  ведение единого реестра  аудиторов и аудиторских организаций. Для  включения в реестр необходимым требованием является обязательное членство в саморе- гулируемом аккредитованном объединении и периодическое прохож- дение  внешнего контроля качества. Аккредитованное профессиональное объединение   будет  осуществлять  проверку  соблюдения   претенден- тами   профессиональных  требований  для   включения  их  в  реестр. В настоящее  время обсуждается проект закона  о внесении  изменений в действующее  законодательство в области  аудита.

 

Таблица 2.1

Случаи аннулирования квалификационного аттестата  аудитора

 

Причина аннулирования квалификационного  аттестата аудитора

 

Срок, в течение которого претендент не допускается к сдаче экзамена

 

Получение квалификационного аттестата  В течение трех лет со дня принятия реше- аудитора с использованием подложных      ния об аннулировании квалификационмо- документов                                                    го аттестата аудитора

Вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего  наказание

в виде лишения права заниматься ауди- торской деятельностью в течение опреде- ленного срока

 

Несоблюдение требований конфиденци- альности и независимости

В течение срока, предусмотренного всту- пившим в законную силу приговором суда

 

В течение трех лет со дня принятия реше- ния об аннулировании квалификационно- го аттестата аудитора

 

42

 

 

Причина аннулирования квалификационного  аттестата аудитора

Продолжение

 

Срок, в течение которого претендент не допускается к сдаче экзамена

Систематическое нарушение аудитором   То же при проведении аудита требований, уста- новленных законодательством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности

Подписание аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки

Отсутствие аудиторской деятельности

в течение двух календарных  лет подряд

 

Нарушение требования о прохождении обучения по программам ежегодного повышения квалификации

 

То же

 

Срок в Федеральном законе от 07.08.2001

№ 119-ФЗ «Об аудиторской деятель-

ности» не оговаривается

То же

 

• Аннотировано по Федеральному закону от 07.08.2001 №  119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» [7].

 

Лицензирование аудиторской деятельности  проводится  для обес- печения  контроля государства за соблюдением требований законода- тельства Российской Федерации,  предъявляемых к аудиторской дея- тельности.

Для  получения лицензии необходимо:

а) индивидуальному  аудитору — наличие  квалификационного аттестата, государственной регистрации в качестве частного предпри- нимателя;

б) аудиторской организации — соблюдение требований  ст. 4 Феде- рального  закона  от  07.08.2001  №  119-ФЗ   «Об аудиторской  деятель- ности».

Не менее 50\% кадрового  состава аудиторской  организации долж- ны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие в Российской Федерации; не  менее  75\% кадрового состава  — граждане Российской Федерации, постоянно проживающие в Российской Федера- ции, если руководителем является иностранный гражданин. В штате орга- низации должно быть не менее пяти аттестованных аудиторов, данное положение действует  с  09.09.2003, до  указанной даты  достаточно было не менее двух аттестованных аудиторов. Аудиторской организации запре- щается иметь форму открытого  акционерного общества.

Индивидуальный аудитор, аудиторская организация для полу- чения  лицензии  должны  оплатить  лицензионный сбор за рассмотре- ние  заявления — 300 р., а также  за выдачу  лицензии — 1000 р.

 

43

Лицензирующим органом  является  уполномоченный федераль- ный  орган исполнительной власти.  Срок действия  лицензии состав- ляет пять лет и может продлеваться  неограниченное число раз при соблюдении  лицензионных требований.

В постановлении Правительства РФ от 29.03.2002 № 190 «О лицен- зировании аудиторской  деятельности»  [16] определены  лицензионные требования для аудиторов,  аудиторских организаций:

• наличие соответствующих типов квалификационных аттестатов;

• необходимое  число  аттестованных  аудиторов;

• осуществление  предпринимательской  деятельности  только в виде проведения аудита, сопутствующих услуг в соответствии  с нор- мативными актами, федеральными правилами (стандартами) аудитор- ской деятельности, регулирующими аудит;

• соблюдение правил внутреннего  контроля  качества проводимых проверок, обеспечение возможности проведения внешних  проверок качества;

• обеспечение аудиторской  тайны,  кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии  с Федеральным законом  от 07.08.2001 №  119-ФЗ

«Об аудиторской  деятельности»   определен  перечень  обстоятельств, когда лицензии могут быть аннулированы (табл. 2.2).

 

 

Перечень  обстоятельств аннулирования лицензии на аудиторскую деятельность*

Таблица 2.2

 

Обстоятельство         Основание

для  аннулирования

Выдача заведомо ложного аудиторского заключения  (призна-             Пункт 2 ст. 11 ется  в судебном  порядке)

Уклонение от проведения  внешней проверки качества работы            Пункт 3 ст. 14 и  непредоставление проверяющим всей  необходимой докумен-

тации,  информации

Систематическое нарушение требований нормативных актов,             Пункт  4 ст.  14 федеральных  правил   (стандартов)  аудиторской  деятельности

 

* Аннотировано по  Федеральному закону  от  07.08.2001  №   119-ФЗ   «Об  аудиторской деятельности» [7].

 

При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской дея- тельности  лицо подлежит  исключению из аккредитованного профес- сионального аудиторского  объединения без права  вступления  (в это же объединение либо другое) на срок,  установленный уполномочен- ным федеральным  органом  исполнительной власти,  но не более трех лет со дня аннулирования лицензии.

 

44

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 |