Имя материала: Основы аудита

Автор: Юдин С.В.

2.5. ответственность аудиторов (аудиторских организаций)

Ответственность аудитора  (аудиторской организации)  — это санкции, связанные  с неисполнением либо ненадлежащим исполне- нием   аудитором  (аудиторской  организацией )  своих   обязательств по заключенному  с экономическим субъектом договору на проведение аудита.  Формы и виды ответственности определяются законодатель- ством  Российской Федерации и соглашением сторон.

Выделяют следующие виды  ответственности аудитора (аудитор- ской организации):

• гражданско-правовая;

• административная;

• уголовная.

Гражданско-правовая ответственность  определена ст.  15 ГК  РФ  [1] в виде возмещения убытков: а) расходы, связанные с восстановлением нарушенного  права (на проведение  перепроверки, судебные расходы); б) упущенная выгода, а также  гл. 25 ГК РФ , раскрывающей ответствен- ность за нарушение  обязательств  по договору.

Административная  ответственность   регулируется   Кодексом    РФ об административных правонарушениях (КоАП  РФ ) и Федеральным законом от 07.08.2001 №  119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Так как  аудиторская  деятельность  до  01.07.2006  подлежит  лицензирова- нию,  то на нее в этой части распространяются положения  КоАП РФ. Статьей  14.1  КоАП РФ определены  случаи и формы  ответственности за осуществление деятельности  [4]:

• с нарушением  условий,  предусмотренных  лицензией, в форме наложения  штрафа (табл. 2.3);

• без лицензии, в форме наложения  штрафа (табл. 2.4).

 

Таблица 2.3

Размер штрафа за осуществление деятельности

с  нарушением лицензионных условий по категориям лиц*

 

Категория лиц Гражданин Должностное лицо Юридическое лицо

* Аннотировано  по [4|.

 

Размер штрафа в МРОТ От 15 до 20

От 30 до 40

От 300 до 400

 

48

 

 

Размер штрафа за осуществление деятельности

без лицензии по категориям лиц*

Таблица 2.4

 

Категория  лиц Гражданин Должностное  лицо Юридическое  лицо

* Аннотировано по [4].

 

Размер штрафа в МРОТ От 20 до 25

От 40 до 50

От 400 до 500

 

За  нарушение Федерального закона от  07.08.2001  №  119-ФЗ

«Об аудиторской деятельности» административная  ответственность определена в формах  аннулирования лицензии на право  осуществле- ния  аудиторской деятельности и квалификационного аттестата  ауди- тора  (см.  табл.  2.1, 2.2).  В случае  нарушения конфиденциальности (аудиторской тайны) как для аудиторской организации, так и для ауди- тора предусмотрена ответственность в форме  возмещения причинен- ных убытков.

Уголовная ответственность определена ст.  202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» Уголовного кодекса Российской Федерации [5]. В частности, в форме штрафа в раз- мере от 500 до 800 МРОТ или в размере  заработной платы  или иного дохода осужденного за период  от пяти до восьми  месяцев либо в виде лишения свободы на срок до трех лет с лишением права занимать опре- деленные должности или  заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

 

Контрольные вопросы

1.   Раскройте основные категории нормативно-правовых актов, регулирующих аудит  в России.

2.   Каковы основные функции уполномоченного федерального органа исполнительной власти в области  аудиторской деятель- ности?

3.    Какие основные функции профессиональных аудиторских объединений и требования по их аккредитации вы знаете?

4.    С какой  целью  создается Совет  по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе  исполнительной власти?  Каковы его основные функции?

5.    Охарактеризуйте систему профессиональной подготовки, атте- стации  аудиторов в России.

6.    Какие условия  определены для получения допуска  к осущест- влению  аудиторской деятельности?

 

4. Основы аудита

7.   В каких случаях может произойти аннулирование квали- фикационного аттестата  и исключение из  единого  реестра (до 01.07.2006 аннулирование лицензии на осуществление аудиторской деятельности)?

8.    Раскройте права, обязанности, ответственность аудируемого лица.

9.    Каковы права, обязанности аудитора  (аудиторской организа- ции)?

10.    Охарактеризуйте ответственность аудитора  (аудиторской орга- низации).

 

Тесты

1.  За подготовку, составление, представление финансовой отчет- ности  несет  ответственность:

а)  руководитель аудиторской организации;

б)  руководитель аудируемого лица;

в)  аудитор, проводивший проверку финансовой отчетности.

2.   Квалификационный аттестат  аудитора  действует:

а)  пять лет;

б)  три года;

в)  бессрочно.

3.   Руководитель аудируемого лица  обязан:

а)  осуществлять контроль за работой независимых аудиторов;

б)  утверждать  общий план  аудиторской проверки;

в)  запрашивать сведения, необходимые для проверки, у треть- их лиц.

4.   Аудитор имеет  право  при аудите финансовой отчетности:

а)  проверять фактическое наличие имущества, учтенного в документах;

б)  требовать  применения  бухгалтерских программ, которыми владеет  аудитор;

в)  привлекать эксперта без  согласования с экономическим субъектом.

5.   Если  руководитель экономического  субъекта  не  согласен с выводами аудитора  относительно финансовой (бухгалтер- ской)  отчетности, то он обязан:

а)   оплатить  услугу аудиторов;

б)  отказаться от оплаты  за аудит;

в)  обратиться к другой аудиторской организации.

6.   Аудитор, работающий  в составе  группы  от аудиторской орга- низации, имеет право:

а)  вносить изменения в бухгалтерский учет аудируемого лица;

 

50

б)  вносить исправления в бухгалтерскую отчетность аудиру- емого лица;

в)  получать  разъяснения, объяснения в письменной и устной формах  от должностных лиц  аудируемого лица.

7.   Назначать проверку качества  аудиторского заключения имеет право:

а) только аккредитованное профессиональное аудиторское объединение;

б)  орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, и (или)  аккредитованное профессиональное аудиторское объединение;

в)  орган государственного налогового контроля по месту реги- страции.

8.   За  непроведение обязательного ежегодного аудита  финансо- вой  отчетности предусмотрена ответственность:

а)  только  дисциплинарная;

б)  только  гражданско-правовая;

в)  административная, гражданско-правовая, уголовная.

9.   Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в России определены:

а)  Временными правилами аудиторской деятельности в Россий- ской Федерации, утвержденными Указом  Президента РФ;

б)  Порядком осуществления аудиторской деятельности в Россий- ской Федерации, утвержденным постановлением Правитель- ства РФ;

в)  Федеральным законом от 07.08.2001  №  119-ФЗ «Об ауди- торской деятельности».

10.   Аудитор может  отказаться от проведения проверки или выра- жения  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в случае, если:

а)  не произведена оплата  экономическим субъектом  за ауди- торские услуги;

б)  не представлена вся необходимая информация;

в)  не выполнено условие по предоставлению отдельного поме- щения для осуществления проверки.

 

4*

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 |