Имя материала: Основы аудита

Автор: Юдин С.В.

Тема 6 организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры

 

6.1. ЭТАПЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Аудиторская проверка — это мероприятие, заключающееся в сбо- ре, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финан- сового  положения аудируемого лица, и имеющее своим  результатом выражение мнения аудитора  о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности [80].

К основным этапам  аудиторской проверки в соответствии с Феде- ральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности отно- сятся:

1)организацияипланирование:

• официальное предложение клиента о проведении аудита,

• знакомство с финансово-хозяйственной  деятельностью (изуче- ние внешних, внутренних факторов, влияющих на деятельность ауди- руемого  лица, получение представления о системе  внутреннего кон- троля, оценка существенности, аудиторского риска и т.д.),

• разработка и согласование общего  плана  и программы аудита,

• составление письма  о проведении аудита,

• подписание договора  на проведение аудита;

2)сбораудиторскихдоказательств:

ш тестирование средств контроля,

• проведение процедур  проверки по существу;

3)завершениеаудита:

• обобщение, систематизация аудиторских доказательств,

• сообщение информации,  полученной по  результатам аудита, руководству аудируемого лица  и представителям его собственника,

• составление аудиторского заключения.

Официальному предложению аудиторской организации о прове- дении  аудита  предшествует выбор  аудитора.  Экономические субъек- ты, финансовая отчетность которых  подлежит обязательному аудиту, прежде чем обращаться с официальным предложением о проведении

 

86

аудита, осуществляют выбор  аудиторской организации. В акционер- ных обществах независимого аудитора выбирает собрание акционеров, в пределах  установленной советом  директоров суммы  для  оплаты за аудит.  Для  аудируемых  лиц, имеющих в уставном  капитале долю государственной собственности или  собственности субъекта  Россий- ской  Федерации не менее  25\%, аудитор  определяется по результатам открытого конкурса, порядок проведения которого утверждается Пра- вительством РФ.  В учредительных документах экономического субъ- екта могут быть  введены  дополнительные ограничения в отношении независимого аудита, не противоречащие действующим нормативным актам.

При  выборе  аудиторской организации экономический субъект имеет  право  ознакомиться с содержанием лицензии, числом  аттесто- ванных  аудиторов в области  специализации заказа, другой информа- цией,  характеризующей квалификацию  аудиторского персонала, ее деятельность. Особое  внимание уделяется  требованиям к условиям проведения аудита, правам, обязанностям сторон, которые предпола- гаются  в договоре, ответственности аудиторской организации, срокам проведения аудита, предоставлению аудиторского заключения, а также привлечению других специалистов. Возможно рассмотрение репута- ции аудиторской организации, а также аккредитованного профессио- нального объединения, в котором она состоит.  При  необходимости экономический субъект  знакомится с финансовой отчетностью ауди- торской организации для оценки ее финансового положения. Эконо- мический субъект  имеет  право  обращаться к аудиторской организа- ции за получением сопутствующих услуг, кроме  услуг, несовместимых с аудитом  финансовой отчетности (восстановление, ведение  бухгал- терского учета, составление финансовой отчетности).

Аудиторская организация  должна  разрабатывать и  применять на постоянной основе  критерии оценки экономических субъектов для соблюдения требований нормативных актов, правил (стандартов) ауди- торской деятельности, профессиональной этики. Она обязана оценить соблюдение принципа независимости, другие ограничения, установ- ленные законодательством Российской Федерации. В соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской дея- тельности» аудит не может  проводиться индивидуальным аудитором. Необходимо определить влияние  на деятельность экономического субъекта следующих  факторов: а) внешних (общеэкономических, отраслевых); б) внутренних (связанных с индивидуальными особен- ностями, в том числе с репутацией руководства экономического субъек- та). Аудитор оценивает основную и инвестиционную деятельность экономического субъекта, прочие  операции.

 

87

К основным процедурам отбора  клиентов аудиторскими органи- зациями относятся:

• оценка цели  аудиторской проверки и возможного использова- ния  ее результатов;

• стиль и принципы управления;

• предварительная оценка потенциальной трудоемкости, сложнос- ти аудита и аудиторского риска;

• оценка причины смены  (смен) аудитора;

• характер  и проблемы взаимоотношений с внешними пользова- телями финансовой отчетности (налоговыми органами, банками, парт- нерами и т.д.);

• аналитическая проверка отчетности;

• предварительная оценка систем бухгалтерского учета и внутрен- него контроля;

• самооценка способности аудиторской организации к выполне- нию  работы  (наличия соответствующего персонала, знания отрасли клиента и т.д.).

По  результатам анализа определяется возможность проведения аудита, сопутствующих услуг на профессиональном уровне.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 |