Имя материала: Основы аудита

Автор: Юдин С.В.

1.5. обязательный и инициативный аудит

 Обязательный аудит проводят организации или  индивидуальные

предприниматели, подлежащие ежегодной аудиторской проверке веде- ния  бухгалтерского учета и финансовой отчетности. В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 №  119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательному аудиту подлежат  следующие организации:

1. По организационно-правовой форме экономического субъекта: открытые акционерные общества (независимо от числа  акционеров и размера  уставного капитала).

2. По виду деятельности экономического субъекта:

• кредитные организации;

• бюро  кредитных историй (с 01.06.2005);

• страховые организации и общества взаимного страхования;

• товарные и фондовые биржи;

• инвестиционные фонды;

• государственные внебюджетные фонды;

• фонды, источниками которых являются добровольные отчисле- ния  юридических и физических лиц.

3. Организации или  индивидуальные предприниматели,  если выполняется любой финансовый критерий".

• объем  выручки  от реализации за год выше  500 000 минималь- ных размеров оплаты  труда (МРОТ);

• сумма активов баланса  на конец года более 200 000 МРОТ.

4. По  форме  собственности, государственные и муниципальные1 унитарные предприятия, основанные на праве  хозяйственного веде- ния, если выполняется любой финансовый критерий:

• объем  выручки  от реализации за год выше  500 000 МРОТ;

• сумма активов баланса  на конец года более 200 000 МРОТ.

5. Другие  организации или  индивидуальные предприниматели, для которых федеральным законом предусмотрен обязательный аудит.

 

1   Для  муниципальных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели  могут быть понижены.

 

3. Основы аудита                                                                                                                                                                                                3 3

При  выполнении хотя  бы  одного  критерия из  перечисленных у экономического лица его руководство обязано провести аудит финан- совой  отчетности по итогам  года.

В соответствии с законодательством Российской Федерации начи- ная  с финансовой отчетности за 2001 г. обязательный аудит осущест- вляется  аудиторскими организациями. Индивидуальный аудитор про- водить  проверки для  выражения мнения о степени достоверности финансовой отчетности не имеет права.

В акционерных обществах, обществах с ограниченной ответствен- ностью независимого аудитора утверждает собрание акционеров (учре- дителей). В организациях, имеющих в уставном  (складочном) капита- ле долю  государственной собственности или  собственности субъекта Российской Федерации не менее 25\%, а также в государственных уни- тарных  предприятиях аудитора  определяют по итогам  открытого кон- курса. Порядок его проведения утверждает Правительство РФ. Основ- ные положения проведения конкурса по отбору аудиторских ор- ганизаций для осуществления обязательного ежегодного аудита представлены в прил.  1. С 06.02.2006 в указанных организациях ауди- тора  определяют по  итогам  размещения заказа  на  оказание таких услуг в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21.07.2005

№ 94-ФЗ «О размещении заказов  на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

За уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки предусмотрена ответственность. В соответствии с законодательством Российской Федерации и ст.  21  Федерального закона от 07.08.2001

№  119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудируемые лица  и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административ- ную, гражданско-правовую ответственность.

Инициативный аудит проводится по  инициативе экономиче- ского  субъекта.  Соответствующими нормативными актами  определе- ны  категории лиц, которые могут затребовать проведение проверки финансово-хозяйственной  деятельности в любое  время  (табл.  1.10).

Таблица  1.10

Лица,  имеющие  право инициировать  проверку

 

Субъект          Статья, нормативный акт, определяющий права

категорий  лиц

 

Категория  лиц

Открытое             Статья 85 Федерального закона     Собрание  акционеров, совет

и закрытое            от 26.12.1995 № 208-ФЗ                 директоров, ревизионная комис- акционерные      «Об акционерных обществах» [11]  сия общества,  акционеры, владе- общества                                                                         ющие не менее  10\% голосующих

акций

 

34

 

 

Субъект          Статья, нормативный акт, определяющий права

категорий лиц

Продолжение

 

Категория лиц

Общество с огра- Статья 48 Федерального закона   По требованию любого участника ничейной ответ- от 08.02.1998 № 14-ФЗ  общества аудиторская проверка ственностыо      «Об обществах с ограниченной             может быть проведена выбранным

ответственностью»  [12]      им профессиональным аудитором

Государственные  Статья 26 Федерального закона   Орган, осуществляющий полно- и муниципаль-   от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О госу-  мочия собственника, и другие ные унитарные  дарственных и муниципальных        уполномоченные органы предприятия      унитарных предприятиях» [13]

 

В  обществах с  ограниченной ответственностью любой участник может затребовать проведение аудита. Расходы на  проведение такой проверки должен нести инициатор, за  исключением случаев, когда собранием общества будет принято решение о включении таких затрат в расходы организации либо  такая норма содержится в учредитель- ных документах.

Цели и задачи инициативного аудита определяются по согласова- нию  сторон и закрепляются в договоре.

 

Контрольные вопросы

1.  В чем заключается сущность аудита, его экономическая обус- ловленность?

2.  Охарактеризуйте виды  аудита  по различным признакам.

3.  Какова роль аудита  в развитии рыночной экономики?

4.  Какие экономические  субъекты подлежат обязательному аудиту?

5.  Кто может заказать проведение инициативного аудита в акцио- нерном обществе, в обществе с ограниченной ответствен- ностью?

6.  Какие услуги  сопутствуют аудиту?  Раскройте их классифика- цию.

7.  Каковы основополагающие принципы аудита и их содержание?

8.  Какие основные положения принципа «аудиторская тайна»

вы  знаете?

9.  В  каких случаях в соответствии с принципом независимости аудитор не может проводить аудит  финансовой отчетности?

10.  В каких случаях в соответствии с принципом независимости аудиторская организация не может проводить аудит финансо- вой отчетности?

 

з*         3 5

Тесты1

1.   Аудитор должен  формировать:

а)  мнение по согласованию с руководителем проверяемого эко- номического субъекта;

б) объективное и беспристрастное мнение;

в) мнение по согласованию с собственником аудиторской фирмы.

2.   Аудиторская организация  по  договору  ведет  бухгалтерский учет у ОАО «Заря». Может  ли эта аудиторская организация проводить аудит финансовой отчетности ОАО «Заря» для выражения мнения о ее достоверности:

а)  да;

б)  не имеет значения;

в)  нет, не может в течение трех лет, непосредственно предшест- вовавших проверке.

3.   Уверенность аудиторской организации в надежности выража- емого  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта:

а)  должна  быть абсолютной;

б)  не может  быть абсолютной;

в)  зависит  от квалификации аудитора.

4.  Пользователи бухгалтерской отчетности должны  трактовать мнение аудитора  как:

а)  подтверждение достоверности отчетности во всех суще- ственных аспектах;

б)  полное отсутствие  ошибок;

в)  полную  гарантию будущей  жизнеспособности.

5.  Требования к аудиту в части обеспечения независимости и кри- терии  того, что аудитор  не является зависимым, регламенти- руются:

а)  Гражданским кодексом Российской Федерации;

б)  нормативными документами по ведению учета и формиро- ванию  финансовой отчетности;

в)  Федеральным законом от 07.08.2001  №  119-ФЗ «Об ауди- торской деятельности», а также  Кодексом профессиональ- ной этики  аудиторов России.

6.   Аудиторская деятельность, аудит  представляет собой:

а)  форму  контроля, осуществляемую государственной испол- нительной властью;

 

' Для проверки уровня знаний  и промежуточного контроля пройдите компьютер- ное тестирование  по данной  теме на сайте КрасГУ по адресу: http//www.lan.krasu.ru/

 

lest.

 

3 6

б)  предпринимательскую деятельность по  независимой про- верке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в)  форму  контроля, осуществляемую президентской властью.

7.   Аудит является первоначальным, когда аудиторская организа- ция  проверяет финансовую отчетность аудируемого лица:

а)  по долгосрочному договору;

б)  в данный финансовый год впервые;

в)  впервые, ранее аудит финансовой отчетности этого экономи- ческого  субъекта  данная аудиторская фирма  не проводила.

8.   Виды  аудиторских услуг, несовместимые  с аудитом  финансо- вой отчетности:

а)  управленческие консультации;

б) ведение  бухгалтерского учета, восстановление бухгалтер- ского учета, составление финансовой отчетности;

в)  маркетинговые услуги.

9.   Обязательному аудиту  финансовой  (бухгалтерской) отчет- ности  по финансовому критерию подлежат  субъекты:

а)  если выполняются одновременно два условия: объем выруч- ки превышает 500 000 МРОТ и стоимость активов на конец года более 200 000 МРОТ;

б)  независимо от вида деятельности, объема  выручки;

в) если выполняется хотя бы одно из условий:  объем выручки превышает 500 000 МРОТ либо стоимость активов на конец года превышает 200 000 МРОТ.

10.  В  ОАО  «Исток»  отсутствует  доля  государственной собствен- ности  в уставном  капитале. Инициативная  аудиторская про- верка  ОАО «Исток»  проводится:

а)  по инициативе государственных органов;

б)  по решению совета директоров;

в)  по инициативе аудитора  или аудиторской организации.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 |