Имя материала: Основы аудита

Автор: Юдин С.В.

Тема 2 правовые и организационные основы аудита

 

2.1.  РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

Для осуществления аудита требуются наличие нормативных актов  и система  органов, на которые возложены контрольные функ- ции  по проверке соблюдения аудиторами требований законодатель- ства Российской Федерации.

Аудиторскую деятельность  регулируют  следующие нормативные акты.

1. Законы и иные нормативные акты Российской Федерации:

• Федеральный закон  от 07.08.2001  №  119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

• постановление Правительства РФ от 29.03.2002 № 190 «О лицен- зировании аудиторской деятельности», действует  до 01.07.2006;  при- каз  Минфина России от 12.09.2002  №  93н  «Об утверждении времен- ного  положения о  системе  аттестации,  обучения и  повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации»;

• иные  нормативные акты, не противоречащие Федеральному закону  от 07.08.2001  №  119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Правительством РФ.

3. Отраслевые нормативные акты:

• внутренние правила (стандарты), действующие в аккредитован- ных профессиональных аудиторских объединениях;

• Кодекс профессиональной этики  аудиторов, действующий в аккредитованных  профессиональных  аудиторских объединениях.

4. Внутрифирменные правила (стандарты) аудиторской деятель- ности, действующие в аудиторской организации, у индивидуального аудитора.

 

38

Основным нормативным актом, регулирующим аудит  в России, является Федеральный закон  от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В нем  дано  понятие аудита, аудиторских услуг, опре- делены права, обязанности, ответственность аудируемых лиц, аудитор- ской организации; раскрыты требования по аттестации, лицензирова- нию; определены органы, на которые возложены контрольные функции за соблюдением требований законодательства в области  аудита.

Контроль за соблюдением норм законодательства, стандартов аудита и профессиональной этики  может осуществляться как уполно- моченным государственным органом, так и профессиональными ауди- торскими объединениями. В международной практике сложились различные подходы   к  регулированию  аудиторской  деятельности: от жестко централизованной со стороны государства системы во Фран- ции, где Корпорация  экспертов-бухгалтеров (действующая с  1945 г.) находится под патронажем Министерства финансов, а Объединение комиссаров по счетам  (действующее с 1968 г.) — Министерства юсти- ции  и судебных  органов, до системы саморегулирования посредством профессиональных общественных аудиторских объединений в англо- язычных странах  (США, Великобритании). В первом  случае пользо- вателями результатов аудита, представленных вместе  с финансовой отчетностью, является государство, во втором  — инвесторы, собствен- ники  [84]. В англоязычных странах  происходят изменения тенденции развития контроля за аудиторской деятельностью, осуществляемой со стороны государства, что  свидетельствует об усилении роли  госу- дарственного контроля в отношении профессиональных объединений.

К  органам, осуществляющим контроль за аудиторской деятель- ностью в России, относятся:

• уполномоченный федеральный орган  исполнительной власти, определенный Правительством РФ;

• аккредитованные профессиональные аудиторские объединения. В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 07.08.2001 № 199-ФЗ

«Об аудиторской деятельности» на уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в лице Минфина России возложены сле- дующие  функции:

• издание нормативных актов  в пределах  своей  компетенции;

• организация разработки и представления на утверждение Пра- вительству  РФ  правил  (стандартов) аудиторской деятельности;

• организация системы аттестации, обучения, повышения квали- фикации, лицензирования;

• организация системы надзора  за соблюдением лицензионных требований;

 

39

• осуществление контроля за соблюдением федеральных правил

(стандартов) аудиторской деятельности;

• определение объема и порядка предоставления отчетности об ауди- торской деятельности, финансовой отчетности (с 1999 г. формируется банк данных  по отчетности, направляемой аудиторскими организация- ми в соответствии с приказом Минфина России от 27.10.1999 № 69н [42]);

• ведение  реестра  аудиторов, аудиторских фирм;

• осуществление аккредитации  профессиональных аудиторских объединений.

Профессиональные аудиторские объединения в соответствии со ст. 20

Федерального закона от 07.08.2001 №  119-ФЗ «Об аудиторской деятель- ности» являются саморегулируемыми и создаются с целью обеспечения условий  аудиторской деятельности своих членов, осуществления конт- роля за качеством выполняемых ими  профессиональных услуг, защиты их интересов, действуют на некоммерческой основе.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют  право:

• участвовать в аттестации на право  осуществления аудиторской деятельности;

• разрабатывать в соответствии с квалификационными требова- ниями учебные  программы, планы, осуществлять профессиональную подготовку  аудиторов;

• проводить проверки качества работы своих членов самостоятель- но или по поручению уполномоченного федерального органа;

• применять меры по итогам  проверок;

• обращаться в уполномоченный федеральный орган с ходатайством в отношении своих членов  а) о наложении взыскания за несоблюдение законодательства; б) о выдаче претендентам, приостановлении действия, аннулировании квалификационных аттестатов  аудиторов; в) о выдаче, приостановлении действия, аннулировании лицензии;

• обращаться с предложениями по  регулированию аудиторской деятельности;

• содействовать развитию профессии  аудитора  и  повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации;

• защищать профессиональные  интересы аудиторов в органах государственной власти  Российской Федерации, субъектов  Россий- ской  Федерации, судах, правоохранительных органах;

• разрабатывать и  издавать  литературу  по  аудиту  и  сопутству- ющим  услугам;

• представлять интересы аудиторов в международных профессио- нальных  организациях аудиторов;

• осуществлять иные  функции.

 

40

Профессиональные аудиторские организации должны:

• получить аккредитацию в уполномоченном федеральном органе;

ш установить обязательные для  своих  членов  правила (стандар- ты) осуществления профессиональной деятельности;

• определить требования к профессиональной этике;

• осуществлять систематический контроль за соблюдением про- фессиональных и этических норм.

В аккредитованном профессиональном аудиторском объедине- нии  должно  быть  не  менее  1000 аттестованных аудиторов и  (или) не менее  100 аудиторских организаций. В перспективе предполагает- ся передать  аккредитованным аудиторским объединениям широкие полномочия по организации и осуществлению внешнего контроля качества  аудита в отношении аудиторских организаций и аудиторов. Предлагается, что каждая  аудиторская организация, аудитор  обязаны будут планово проходить внешний контроль качества  работы  не реже чем один раз в два, три года.

Согласно ст.  19  Федерального закона от 07.08.2001  №  119-ФЗ

«Об аудиторской деятельности» при уполномоченном федеральном орга- не исполнительной власти определен Совет по аудиторской деятельности. Он создается для учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности и выполняет следующие функции:

• принимает участие в подготовке и предварительном рассмотре- нии основных документов аудиторской деятельности и проектов реше- ний Минфина России;

• разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмот- рение в Минфин России;

• рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных про- фессиональных аудиторских объединений и вносит  соответствующие рекомендации на рассмотрение в Минфин России.

В соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001  №  119-ФЗ

«Об аудиторской деятельности» большая роль в организации внешне- го контроля качества  и развитии аудита в России предоставляется профессиональным аудиторским объединениям.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 |