Имя материала: Основы теории бухгалтерского учета

Автор: А.В.Власов

5. оборотные  ведомости

 

По окончании месяца у бухгалтера нет уверенности, что в течение месяца он не со- вершил ни одной технической ошибки, делая записи на счетах аналитического и синтети- ческого учета. Именно с помощью оборотных ведомостей можно установить, что ошибки либо есть, либо отсутствуют.

 

5.1. Оборотные  ведомости аналитического учета

Лучше начать с проверки записей на аналитических счетах. Как известно, текущий синтетический и аналитический учет ведут параллельно. Возьмем в качестве примера операцию: «На склад от завода ЦВЕТМЕТ поступила медь на сумму в 900 р.» . Операция всем знакома: нужно сделать запись на синтетическом счете 10 (по дебету) и на синтети- ческом счете 60 (по кредиту), в обоих случаях указать одинаковую сумму – 900 р. Одно- временно надо сделать записи в картотеках аналитического учета. То есть в картотеке

«Материалы», а именно – в карточке «Медь», сделать запись, что поступила медь; и в кар- тотеке «Поставщики», а именно – в карточке ЦВЕТМЕТ, сделать запись, что долг нашей фирмы заводу ЦВЕТМЕТ возрос. Разумеется, и в картотеках аналитического учета про-

ставляют ту же сумму 900 р. Таким образом, если синтетический счет 10 «Материалы»

несет информацию о наличии (сальдо) и оборотах (сколько поступило, сколько выбыло) материалов вместе взятых, то картотека обеспечивает сведениями по каждому виду мате- риалов в отдельности.

Понятно, что сумма сальдо всех карточек картотеки «Материалы» равна сумме сальдо счета 10; сумма прихода всех карточек этой картотеки равна ДО счета 10, а сумма расхода по всем карточкам равна КО счета 10.

По окончании месяца, пользуясь картотекой, составляем оборотную ведомость анали-

тического учета к счету 10. Она имеет следующую форму (содержание вымышленное).

 

Оборотная ведомость

по данным аналитического учета к счету 10 "Материалы"

за февраль 2003г. (в руб.)

 

п/п

Наименование материала

Остаток на 1.02

Обороты

Остаток на 1.03

приход

расход

01

02

03

04

Алюминий Медь Свинец Сталь

1200

950

1400

5620

1200

300

800

12600

900

600

1200

12900

1500

650

1000

5320

 

Всего

 

9170

 

14900

 

15600

 

8470

 

То, что итоговая строка сбалансирована, доставляет мало удовлетворения. Главное

– в сверке итоговых данных с ДО, КО и КС счета 10. Нет совпадения – надо искать ошиб- ку и устранить ее. При совпадении мы гарантированы от многих ошибок (но если посту- пила медь, а запись сделана в карточке «свинец», оборотка не укажет факт ошибки).

Такой же может быть оборотка по аналитическому учету к счету 60 «Расчеты с по- ставщиками и подрядчиками», к счету 01 «Основные средства» и вообще к каждому син- тетическому счету, в развитие которого ведут аналитический учет.

 

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 |