Имя материала: Основы теории бухгалтерского учета

Автор: А.В.Власов

Проверочные процедуры на этом закончены.

 

 

Календарь: сегодня 8 октября

 

Задание 66. Составьте бухгалтерский баланс фирмы на 1 октября 2003 г.

Помощь.  Почти все статьи баланса (с. 96-97) заполняются простым переносом данных оборотки. Лишь немногие показатели являются производными. Это остаточная стоимость нематериальны активов, основных средств. (Определяется как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа того же объекта). Наконец, нераспреде- ленная прибыль отчетного года это прибыль отчетного года минус использованная при- быль. Но фирма ЭЛЬФ в сентябре прибыль не использовала. Поэтому нераспределенная прибыль — это сальдо счета 88 плюс кредитовый оборот счета 80. Подсчитайте и запиши- те валюту (итог) баланса.

 

Задание 67. Определите отчетные данные за сентябрь и запишите их в таблицу основных показателей работы фирмы (на с. 95).

Помощь.  По данным отдела кадров в сентябре работал 31 человек.

 

Задание 68. Приготовьтесь дать пояснения менеджеру фирмы по балансу и дру-

гим отчетным формам.

 

ВЫПОЛНЕНИЕ ВАМИ ФУНКЦИЙ БУХГАЛТЕРА ЗАКОНЧЕНО.

 

Задание 69. Вернитесь к статусу учащегося и осмыслите, что Вы узнали и чему научились благодаря практикуму. Напишите об этом на с. 94. Если Вам удалось заметить в практикуме некоторые несуразности, напишите и об этом: Ваши замечания подтвердят, что цели практикума достигнуты.

 

 

РЕЗЮМЕ

 

Итак, все требования практикума Вами выполнены. Тем самым завершен 1-й этап изучения бухгалтерского учета.

Надеемся, цели практикума достигнуты: Вы владеете методом двойной записи на бухгалтерских счетах и имеете начальное представление об информационных потоках бухгалтерии.

Почему «начальное»?

Потому что в выполненном Вами практикуме:

— весьма невелик набор хозяйственных операций, а значит и проводок; в частно- сти, не рассмотрен учет основных средств, амортизационных отчислений, нематериаль- ных активов, ценных бумаг, валютных операций, налогов, аренды, бартера, потерь и брака, создания и использования резервов и специальных фондов, \%\% за кредит, пере- оценок и дарения активов,   результатов инвентаризации, внешнеэкономической дея- тельности и т.д.

— опущены варианты оценок активов, учета затрат и. калькуляции себестоимости продукта, расчетов с контрагентами фирмы;

— не показано разделение труда между секторами бухгалтерии и взаимосвязь этих секторов;

— и т.д. и пр.

Очевидно, необходим 2-й этап изучения бухгалтерского учета. Его, в частности, обеспечивает комплект из нескольких взаимосвязанных практикумов. По выполнении требований этих практикумов Вы приобретете достаточно обширные навыки ведения бух- галтерского учета.

 

Автор

 

P.S. Чтобы практикум не оказался слишком сложным для начинающих, в нем до- пущены условности, одна из которых следующая. В реальных условиях банк на том осно- вании, что клиент его кредитует, составляя выписку из расчетного счета, увеличение сум- мы денег на расчетном счете клиента показывает по кредиту. Автор сознательно поступал наоборот.

Другое упрощение – не использован счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчика-

ми». Практикам более естественно: дебет 62-кредит 90, а затем дебет 51-кредит 62.

Наконец, не учтен износ основных средств и нематериальных активов.

 

 

 

Г. НОСИТЕЛИ ИНФОРМАЦИИ.

 

 

Табл. 1.

 

ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ РАБОТЫ ФИРМЫ ЭЛЬФ

 

 

П О К А З А Т Е Л И

Ед.

изм.

Август

Сентябрь

План

Отчет

План

Отчет

Ежедневный выпуск

Набор

150

150

160

 

Выпуск за полные рабочие

недели месяца

Набор

3750

3750

3200

 

Отгрузка за месяц

Набор

3750

3750

3200

 

Реализация за месяц

Набор

3750

3750

3150

 

Расходы на продажу

руб.

62

62

15260

 

Договорная цена 1 набора

руб.

65

65

65

 

Реализация по договорной цене

руб.

243750

243750

204750

 

Реализация по ФПС

руб.

232500

232500

192210

 

Прибыль

руб.

11250

11250

12600

 

Численность персонала

Чел.

29

29

31

 

 

Примечание. Обычно деньги за наборы получают в месяц отгрузки. Но деньги за последнюю партию наборов ножей, отгруженную в августе, ЭЛЬФ получит только в сен- тябре. Кстати, набор этой партии имеет более высокую ФПС, чем набор, выпущенный в сентябре.

 

Табл. 2

 

КОДЫ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

Код

О         П         Е  Р     А         Ц         И         И

1

Реализация продукции

2

Получение наличных денег в кассу

3

Взнос отчислений на социальное страхование

4

Взнос в бюджет налогов

5

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

6

Получение краткосрочной ссуды

7

Погашение краткосрочной ссуды

 

 

Табл. 3

 

Б А Л А Н С  Ф И Р М Ы   Э Л Ь Ф

(в руб.)

 

 

А         К         Т          И         В

На 1 сентября

2003 г.

На 1 октября

2003г.

 

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы:

−          остаточная стоимость

 

Основные средства:

−          остаточная стоимость

 

Долгосрочные финансовые вложения

 

Краткосрочные финансовые вложения

ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ 1

 

2. ОБОТНЫЕ АКТИВЫ Производственные запасы (10) Незавершенное производство (20) Готовая продукция (43)

Товары отгружены (45)

 

Денежные средства:

−          касса (50)

−          расчетный счет (51)

−          валютный счет (52) Прочие оборотные активы Дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения

ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ 2

 

 

4300

 

191600

 

 

195900

 

85434

1000

6200

56250

 

1000

15782

165666

 

Б А Л А Н С

361566

 

 

 

 

 

П         А         С         С         И         В

На 1 сентября

2003 г.

На 1 октября

2003 г.

 

3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) Резервный капитал (82) Добавочный капитал (83)

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Прибыль:

— нераспределенная прибыль отчетного года

ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ 3

 

4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ 4

 

5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Краткосрочные кредиты банков (66) Расчеты с кредиторами:

−          за товары, работы и услуги (60)

−          по оплате труда (70)

−          по социальному страхованию и обеспечению (69)

−          по внебюджетным платежам (67)

−          с бюджетом (68)

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов и платежей

ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ 5

 

 

307471

 

2221

309692

 

 

1000

 

24864

17000

6460

2550

51874

 

БАЛАНС

361566

 

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 |