Имя материала: Риски в бухгалтерском учете

Автор: Шевелев Анатолий Евгеньевич

2.3. принятие решения в условиях неопределенности

Функционируя в условиях существующей финансово-хозяйственной среды, хозяйствующему субъекту необходимо принимать решения по таким вопросам, как:

что производить и в каком количестве (какие новые потребности потребителей необходимо удовлетворять либо на каком качественно новом уровне необходимо удовлетворять старые потребности);

как и каким образом осуществлять производство (по какой технологии, с какими производственными затратами, где производить, в каком месте, с каким персоналом и т.д.);

для кого предназначаются товары и услуги (кому поставлять и по какой цене, в какие сроки, для какой возрастной или социальной группы, что это дает производителю и обществу в целом)?

Решение этих основных вопросов осуществляется в условиях ограниченности, дефицитности ресурсов, при этом оно связано с приня-тием целого ряда различных, более мелких, но в конечном счете не менее важных решений. Таким образом, принятие решения хозяйствующим субъектом в условиях ограниченности ресурсов является сложным процессом.

Осмысление процесса принятия решений привело к появлению в 80-е гг. XX в. теории принятия решений, согласно которой решение — это способ, образ экономических действий хозяйствующего субъекта, который избирают его руководители в результате анализа вариантов исходя из поставленных целей и с учетом наличия ограниченных ресурсов [160]. Проект решения вырабатывается системными аналитиками, а утверждение решения после рассмотрения производится лицами, принимающими решения (ЛПР).

Теория принятия решения представляет собой часть общей теории управления. Среди общих принципов управления на современном этапе основное место занимает принцип научной обоснованности управления и принцип системного подхода к решению управленческих задач. '

Хозяйствующий субъект в теории управления рассматривается^ как сложная информационная система, состоящая из подсрістєм и представляющая собой совокупность взаимосвязанных, взаимозависимых и постоянно взаимодействующих друг с другом элементов, таких как люди, структура, задачи и технологии, которые ориентированы на достижение установленных; выбранных целей [165].

Система — это множество составляющих единство элементов,

-связей и взаимодействий между ними и внешней средой, образующих,

присущую данной системе целостность, качественную определенность,

и целенаправленность [114, с. 9—16]. - і

Рассмотрим основные, понятия, которые используются при применении системного подхода.

Элемент — это неделимая часть системы при данном способе'выделения частей. Любая система может являться элементом системы более высокого, порядка, а элемент любой системы может быть представлен как система более низкого уровня.

Связь — это совокупность зависимостей свойств одного элемента от свойств других элементов системы. Установить связь между двумя элементами — значит выявить наличие зависимостей их свойств. Такая зависимость может иметь как односторонний, так и двусторонний характер.

Взаимосвязь — это совокупность двусторонних зависимостей свойств одного элемента от свойств других элементов, системы.

Взаимодействие — это совокупность взаимосвязей и взаимоотношений между свойствами элементов, когда они приобретают характер взаимосодействия друг другу.

Структура системы — это. совокупность элементов системы и связей между ними ввиде множества.

Система существует среди других материальных объектов, которое в нее не вошли и которые объединяются понятием «внешняя' среда^ т.е. представляют собой объекты внешней среды.

Состояние системы — это совокупность состояний ее элементов, связей между ними. Системы зарождаются и живут до гибели либо переходят в другую систему.

Вход системы — это точки приложения влияния внешней среды на систему.

Выход системы — это точки приложения влияния системы на внешнюю среду.

Обратная связь — это то, что соединяет «выход» со «входом» системы и используется для контроля за изменением «выхода». 1

Ограничения системы — это то, что определяет условия реализации процесса управления.

■ ' ■■. Процесс — это последовательность операций по преобразованию чего-либо, т.е. то, что преобразует «вход» в «выход».

Ограничения бывают внутренние и внешние (например, ресурс сы, обеспечивающие результаты того или иного процесса, — это внешние ограничения). :

.Структура системы управления предприятием представлена на рис. 2.3.

В системе управления можно выделить две подсистемы; управляющую и управляемую. Управляющая система (субъект управления) осуществляет функции управления и формирует его цель. В теории принятия решений субъектом управления выступает ЛПР. Управляемая система — это объект управления, называемый-в теории принятия решений «черным ящиком», представляющий собой предприятие либо какой-либо''процесс на предприятии. Качество управляющего решения — это. совокупность параметров решения, удовлетворяющих

конкретного потребителя и обеспечивающих реальность его реализации [160, с. 14]. «Вход» системы — параметры проблемы, которую необходимо решить для конкретных условий. На «выходе» системы ~ решение, выраженное количественно или качественно, имеющее определенную степень адекватности и вероятности реализации, степень риска достижения запланированного результата.

 

Показатели состояния предприятия (Ф)

Входная информация

Объектуправления(предприятие)

^ Выходная информация

 

Факторы внешней среды {А)

Факторы внутренней среды (S)

 

Субъектуправления

 

Рис. 2.3. Структура системы управления предприятием

Величины показателей, характеризующие состояние объекта управления, получаемые на выходе, зависят от воздействия на объект управления как субъекта управления через управляющее воздействие, так и финансово-хозяйственной среды деятельности предприятия. Влияние среды деятельности проявляется через действие внешних и внутренних факторов, определяемых элементами среды (см. рис. 2.1).

Состояние Ф объекта управления (предприятия) определяется совокупным действием факторов:

0 = F(A,B),

где

А -

В -

группа внешних факторов, действие которых не зависит от предприятия (например, существующая законодательно-нормативная база, сложившиеся экономические условия в данном регионе и т.д:); группа внутренних факторов, полностью зависимых от предприятия (например, выбранный вариант учетной политики, качество ведения учета и т.д.).

В результате совместного действия двух групп факторов изменяются величины показателей состояния объекта управления Ф, поэтому, выявляя характер воздействия этих факторов, предприятие может влиять на величины показателей состояния.

Между управляющей и управляемой системами существуют каналы связи, по'которым передается информация. От управляющей системы к управляемой передается управляющая информация (управляющее воздействие). По каналу связи противоположного направления передается информация о состоянии управляемого объекта. При этом управляющая и управляемая системы соединены контуром обратной связи, которая позволяет корректировать управляющее воздействие с целью достижения более эффективного результата управления.

Важную роль играет цель управления объектом. Она определяет не только перечень показателей состояния объекта управления, но и влияет на сам процесс принятия решения.

г!' Таким образом, чтобы формировать требуемое состояние Ф управляемой системы при установленной цели (например, требуемый уровень качества информации о результатах деятельности) необходимо выявить факторы, влияющие на объект управления, и степень этого влияния через управляющее воздействие, смягчить или усилить влияние этих факторов на процессы, происходящие в «черном ящике».

Овладение системным подходом позволяет ЛПР принимать обоснованные управленческие решения, позволяющие эффективно достигать поставленной цели управления. Управленческое решение — это результат анализа, прогнозирования, оптимизации, экономического обоснования и выбора альтернативы из множества вариантов для достижения конкретной цели менеджера [124]. Причем принятие решения — это не одномоментный акт, часто это длительный и мучительный процесс, в котором выделяют три этапа [104]:

поиск информации, необходимой для выработки управленческого решения;

поиск и нахождение альтернатив решения;

выбор лучшей альтернативы.    " /

На первом этапе собирается вся доступная на момент принятия решения информация: фактические данные, мнение экспертов и т.д. Если необходимо, строятся математические модели; проводятся социологические опросы; определяются взгляды на проблему со стороны активных групп, влияющих на решение. На втором этапе определяется, что можно, а что нельзя делать в рассматриваемой ситуации, т.е. рассматриваются варианты решений (альтернативы). Третий этап включает в себя сравнение альтернатив и выбор наилучшего варианта (или вариантов) решения.

Для повышения качества управленческого решения используют следующие методы:

■ — применение к системе менеджмента научных подходов и принципов;

применение'методов моделирования;

автоматизацию управления;

мотивацию качественного решения и т.д.

При этом в принятии любого решения присутствуют в различ- : ной степени три момента: интуиция, суждение и рациональное решение. При принятии интуитивного решения исходят из ощущения, что выбор правилен («шестое чувство», инсайт). Решения, основанные на суждениях, во многом сходны с интуитивными, но в этом случае учитываются знания и осмысленный опыт прошлого, который опираетсй на здравый смысл. Данный метод не надежен и не применим в ситуа4 ции, прежде не имевшей места. Кроме того, ЛПР стремится действо^ вать преимущественно в тех направлениях, которые емузнакомы, yiiyc^ кая хороший результат в неизвестной ему области. Третий вид решений (рациональное решение) основан на методах экономического аналй^ за, обоснования и оптимизации. Он широко используется для стратегического и тактического управления.

Знание методов принятия решений помогает осуществить выбор решения, т.е. провести анализ различных задач с целью выбора рационального решения. Проблема рационального выбора является одной из основных в экономической науке [104]. Задачи выбора стоят как перед покупателем, так и перед, продавцом; как перед производителем, так и перед потребителем; как перед инвестором, так и перед предприятием, имеющим потребность в инвестициях. В экономической теории используется допущение о рациональности осуществляемого выбора. Рациональный выбор означает предположение, что решение человека является результатом упорядоченного (в смысле соответствия математической логике) процесса мышления. Существуют аксиомы рационального выбора. Человек, следующий этим аксиомам, называется в экономике рациональным человеком. С процессом выбора связывают некоторую величину «полезность», которую в процессе выбора максимизирует личность с рациональным экономическим мышлением. Полезность — это воображаемая мера.психологической и потребительной ценности различных благ. Осуществляя выбор, человек как бы взвешивает на внутренних весах различные альтернативы и выбирает ту из них, полезность которой с его точки зрения больше.

Однако, принимая то или иное решение, исходят из ожидаемых выгод, доходов, затрат. Но будущее неопределенно, и ход событий часто идеї вразрез с ожиданиями. Решения оказываются ошибочными, а за ошибки как правило, приходится платить. Ошибки возникают вследствие того

что. среда функционирования хозяйствующего субъекта характеризуется высокой степенью неопределенности. В этих условиях актуальным для хозяйствующего субъекта становится осмысление процесса принятия решения для достижения наилучших результатов управления.

Процесс принятия решения включает в себя следующие операции:

подготовку к работе;

выявление проблемы и формулирование целей управления;

поиск информации;

обработку информации;

выявление возможностей ресурсного обеспечения;

ранжирование целей;

формулирование заданий;

оформление необходимых документов;

реализацию заданий.

В основе разработки и принятия решения лежит информация, которая существенным образом влияет на качество принимаемого решения, насколько точно оно будет соответствовать реальному развитию событий. ЛПР вследствие неопределенности, среды не может с полной уверенностью утверждать, что добьется при осуществлении принятого решения именно того результата, которого оно хотело добиться. Эта неопределенность — объективная реальность, поэтому исключить ее влияние на деятельность хозяйствующего субъекта невозможно.

Информация, применяемая для принятия решения, должна быть [174]:

полезной (для принятия решения необходимо использовать лишь ту информацию, которая действительно необходима). Часто инт формации не столько недостает, сколько ее слишком много. Информация, не являющаяся полезной для выбора решения, называется «белым шумом». Следовательно, ЛПР должно не только уметь найти дополнительную, недостающую информацию, но и отделить ее от «белого шума»;

эффективной (затраты на управление риском, включая стоимость получаемой для этого информации, не должны превышать эффект от снижения риска и его неблагоприятных последствий);

. 3) доступной (простота получения информации — наличие необходимых данных, характеризующееся исследованием источников информации; не следует путать с дешевизной — количеством ресурсов, в том числе финансовых, которые необходимо затратить на получение соответствующей информации);

5, Риски б бух. учете

65

4) достоверной (определение степени доверия к тем или иным ' источникам информации, использованной при анализе рисков).

Указанные принципы (требования) противоречивы, например, прин- -цип доступности информации может не согласовываться с принципом полезности или достоверности, так как имеющаяся в наличии информация не обязана содержать сведения, необходимые для принятия решения по управлению риском. Таким образом, информация должна быть под- :■ вергнута комплексному анализу на соответствие всем требованиям.

Следует разграничивать понятия «сообщение» и «информация». Сообщение — это любые сведения (данные), характеризующие хозяйственные процессы. Информация — это сведения, уменьшающие неопределенность в той области, к которой относятся. Следовательно, не любые данные можно квалифицировать как информацию, а лишь те, которые раскрывают объект изучения с той стороны, которая связана с принимаемым решением, и о которой раньше сведений у ЛПР не было. Таким образом, информация сама по себе не существует, существуют лишь данные, из которых ее можно почерпнуть, поэтому информация вариабельна и весьма субъективна, зависит от точки зрения исследователя [89, с. 167].

Питер Л. Бернстайн писал: «Информация, которая у вас есть, не та, которую вы бы хотели иметь. Информация, которую вы бы хотели иметь, не та, которая вам нужна. Информация, которая вам нужна, не та, которую вы можете получить. Информация, которую вы можете получить, стоит дороже, чем вы можете заплатить» [34, с. 220].

Следовательно, можно собрать много или мало информации, но никогда — всю полностью. Более того, никогда нельзя быть уверенным в качестве собранной информации. Эта неопределенность делает сомнительными суждения и рискованными действия, основанные на них, поэтому даже гениальные решения могут в результате закончиться таким исходом, который не рассматривался в качестве возможного.

В результате принятия решений в условиях неопределенности фактические результаты могут быть:

худшими, чем предполагались; 1

именно теми, которые предполагались;

лучшими, чем предполагались.

С возможностью получения различных результатов при реализа-• ции принятого решения связано понятие «риск». Причем риск связан не только с потерями, но и с возможными дополнительными доходами и прибылью. Если в результате принимаемых решений хозяйствующие субъекты получали бы всегда только убытки и худшие результаты, то данная деятельность была бы экономически нецелесообразна.

Доход

Существуют высокорисковые, но одновременно и высокодоходные Области деятельности, например, венчурное финансирование, игра на фондовой бирже, электронный бизнес и т.д., поэтому при принятии рискового решения рассматривается соотношение «риск — доходность», подразумевающее большую компенсацию большего риска инвестору. В соответствии с гипотезой эффективного рынка уровень дохода на вложенный капитал есть функция степени риска. Точная зависимость не установлена, но выявлен характер связи: чем вьпне риск, тем больше должен быть доход (рис. 2.4) [39; 178].

Необходимо помнить, что сущность риска, т.е. отклонения будущего результата от запланированного, связана не только с потерями, но и с дополнительной прибылью.,

М. Мэндл в книге «The High Risk Society* писал, что экономическая неопределенность — это расплата за рост. Чтобы добиться успеха, предприятие должно искать такие возможности, при которых действия неопределенности и роста самые сильные, не будет неопределенности — не будет и прибыли [30].

Следовательно, неопределенность является объективной характеристикой среды деятельности хозяйствующего субъекта, исключить влияние которой невозможно. Но это влияние может привести к тому, что хозяйствующий субъект попадет в тяжелую ситуацию иди прекратит свое существование. Соблюдение непрерывности деятельности предприятия означает, что его безопасности, в том числе экономической, ничего не угрожает-и в обозримом будущем оно будет продолжать функционировать.

5*

67

Экономическая безопасность предприятия — это такое состояние хозяйственного субъекта, при котором он при наиболее эффектив-ном использовании корпоративных ресурсов добивается предотвращения, ослабления или защиты от существующих опасностей и угроз или других непредвиденных обстоятельств и в основном обеспечивает, достижение целей бизнеса в условиях конкуренции и хозяйственного риска. Это путь достижения стратегических целей бизнеса, обес-. печения устойчивого интенсивного развития предприятия, его экономической независимости. Если предприятие находится в состоянии экономической безопасности, то отсутствуют внешние и внутренние угрозы его существованию.

Для обеспечения экономической безопасности необходимо создание на предприятии системы безопасности, целью которой является своевременное предотвращение как внешних, так и внутренних опасностей и угроз. Разработка концепции безопасности предприятия' и создание системы ее обеспечения предполагает выявление, учет и нахождение способов предотвращения или ослабления влияния факторов риска, основных опасностей и угроз предпринимательской деятельности.

Последствия действия риска могут привести хозяйствующий субъект к кризису и катастрофе. Кризис — это тяжелое положение хозяйствующего субъекта. Если решение кризиса не удается осуществить, либо он решается путем слома прежней системы, то это может означать для предприятия катастрофу. Катастрофа — это событие с трагическими последствиями [123], а следовательно, это угроза безопасности и существованию предприятия.

Наличие кризиса не является чем-то необычным в реальной экономической жизни, она вся состоит из череды больших и малых кризисов, поэтому исследователями были разработаны теории кризисов и теории катастроф. В соответствии с этими теориями наличие кризиса дает возможность развития, изменения прежнего порядка, а следовательно, развития и совершенствования любой системы. Необходимо понять причину кризиса, правильно оценить его последствия и принять адекватные меры.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 |