Имя материала: Самоучитель по бухгалтерскому учету

Автор: Г.А. Пономарева

Отражение операций по расчетному счету

 

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обязательными атрибутами каждой их них являются:

номер расчетного счета клиента;

дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

Здесь же обязательно фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета), а также остаток средств на дату выписки.

Пример банковской выписки приведен в таблице 30.

Таблица 30. Выписка с расчетного счета

КБ Кредотраст, ОАО

28.03.2005 09:50:07

ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА за 27.03.2005

Счет: ПАС. 40700-801-1-000-020000-10. RUR    Открыт АО "Юлия" Подразделение: ОПЕРУ Бал. счет: 40705 Дата последней операции: 25.03.2005 RUR Входящий остаток кредитовый: 20951-02 Исходящий остаток кредитовый: 65351-02

В данном банковском документе в столбце под шифром ВО закодированы вид операций предприятия, оформленных платежными и иными расчетно-платежными банковскими документами.

В столбце "обороты по дебету" отражаются расходные операции для банка, то есть суммы перечисленных средств с расчетного счета предприятия по соответствующим документам; "обороты по кредиту" - приходные операции для банка, то есть фиксируются суммы поступивших на счет клиента средств.

В строке "Итого" отражаются суммы платежей или поступлений по данной выписке (соответственно в столбцах обороты по дебету или обороты по кредиту).

Указывается также исходящий остаток, то есть сальдо по расчетному счету после совершения отраженных в выписке операций.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы (отражаемые в выписке приходные или расходные документы). Бухгалтер, получив выписку, имеет возможность сверить суммы по выписке с суммами по прилагаемым к ней оправдательным документам, после чего против сумм, указанных в выписке, проставляются номера корреспондирующих счетов (фиксируется бухгалтерская проводка).

Для учета операций по счетам в банке предназначены несколько счетов: 51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета"; 55 "Специальные счета в банках", на котором отражаются расчеты с помощью аккредитивов или чековых книжек.

Имеющиеся средства на счету у предприятия являются его активом, поэтому счета 51, 52, 55 являются активными, они при увеличении дебетуются, уменьшении - кредитуются. Поступление денег на счет или открытие аккредитивов, чековых книжек влечет за собой увеличение актива предприятия, а следовательно, дебетование счетов 51, 52 или 55. При этом по кредиту отражаются счета, при изменении которых произошла данная операция. То есть в корреспондеции фиксируется источник финансирования поступления средств.

В случае перечисления средств счета 51, 52, 55 кредитуются, их остаток уменьшается. По дебету же тогда фиксируется направление выбытия средств.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51 "Расчетные счета" или по другим счетам в банке. При этом в ведомости отражается их поступление, в журнале-ордере -выбытие. Таким образом, сопоставляя дебетовые (поступление) и кредитовые (выбытие) обороты за отчетный период выводится конечный остаток по счету на определенную дату (синтетический учет), который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату (аналитический учет).

На примере операций, приведенных в таблице 31, заполняется таблица 32.

С(к) = С(н) + Об(д) - Об(к) 4588 = 15700 + 69480 - 80592

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |