Имя материала: Самоучитель по бухгалтерскому учету

Автор: Г.А. Пономарева

Глава 2. учет операций по кассе

Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств на предприятии регламентированы Инструкцией ЦБ РФ № 18 от 04.10.93 г. "Порядок ведения кассовых операций в РФ".

Все предприятия, организации, учреждения вне зависимости от формы собственности должны хранить денежные средства в банке. Наличные деньги, полученные предприятием из банка, расходуются лишь на те цели, на которые они получены.

Предприятия могут иметь в кассе деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с предприятием (при необходимости лимиты касс пересматриваются), и использовать из выручки в пределах норм на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. При этом предприятия обязаны сдавать в банк всю. денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе для выплаты зарплаты, пенсий, пособий в течение 3-х дней, включая день получения денег в банке (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - 5 дней). Но накапливать в своих кассах наличные средства сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в т. ч. на оплату труда, предприятия не имеют права.

За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. В небольших предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ним соответствующего договора.

Прием наличных денег (выручки) предприятиями производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом кассиры обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий прием от него наличных средств. При этом следует помнить, что выдаваемые предприятиями счета, квитанции и другие документы не являются заменителем чека. Чек, пример которого приведен в таблице 9, действителен только в день выдачи его покупателю, он должен погашаться одновременно с выдачей товара (или квитанции на выполненные работы) с помощью штампов или надрыва в установленных местах. На кассовых чеках применяются условные шифры, штампы с указанием номеров кассовых машин, дат приема наличных денег и полученных сумм.

Кассир принимает в кассу наличные деньги от юридических лиц по приходным кассовым ордерам (см. таблицу 10), выписанным главным бухгалтером. При составлении ордера должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу.

В зависимости от цели средств, приходуемых в кассу, в каждом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. При этом счет 50 "Касса" корреспондирует (при принятии денег в кассу - дебетуется) с определенными счетами.

; 7;.:   Таблица 9. Кассовый чек

000     "Россияна"

Кассовый аппарат № 411521

Фиск. Документ № 635.1.28341

Дата: 98.09.15 117:201

№ сек.: 00     № кассы 02

Чек № 2510 Женская обувь 0004

от 01   710-00

наличными  710-00

01        продажа

4135

Фиск, режим (ИНН) 007730025931

Таблица 10. Приходный кассовый ордер

 

Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России 18.08.98 № 88

Подпись: _руб. 00 коп

(организация)

форма по ОКУД —       По ОКПО

Основание:  Остаток. неися<к^о£инлл:& а£шигя _

Сумма           Оно Ч£ты{и •

(прописью)

Главный бухгалтер .

Получил кассир     

В том числе

(подпись)

Разина         

Приложение Л8ансЫ?ый етч&й N$ ff

(подпись)

(расшифровка подписи) Разиш* Н £

(расшифровка подписи)

предприятие, организация]

КВИТАНЦИЯ

к приходному кассовому

ордеру № _73 от "JS! MoktHa 2005 г.

Принято ог Шшф$в          

 

Ос*нпт$к

 

Сумма     /0Y     руб. ££кол. (цифрами)

CtnO j

(прописип)

20 ££г

. руб. .00 кол.

В том числе

            ш

М. П. (штампа) Глііїнмй

&y*remep Qwpctf   ^маков ММ.

(ПйДЛИСо]

Кассир J?£inm Улюла      

(Л ЬДПис.о)        rxiLLiiMcbpOR Н.Й

подпмн)

В таблице 11 отражены различные операции, оформляемые приходными ордерами, и корреспондирующие счета (т. е. фиксируемая на ордере проводка).

Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, которая выдается лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.

Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления ордера. В графе "корреспондирующий счет, субсчет" указывается кредитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка. Ниже пишется наименование юридического или физического лица, от которого получены средства. В графе "Основание" указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции (это может быть выручка от реализации, остаток неиспользованного аванса, компенсация недостач по результатам инвентаризации и т. д.). Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая здесь указывается как приложение (например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса - это авансовый отчет, задолженности по недостачам - акт, и т. д.)

Выдать  Cugofwti'tf Лмхсаддії» ЙНЯЁбЮМ^ИЙЙЙ  

(фамилия, имя, отчество)

Основание: Л/ішсаз о к&манди/іовісе № /3/07 О/Я /6.03.2005       

Сумма Одна тмсяна к&ньу&аЯа няАьдесмн руб. 00 коп     :

(прописью)

Приложение            '           .           .          

Руководитель организации   jDufi&aHOfi        Федонов        ФедйНов Н*А'.

(должность)        (подпись)    (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер            £[імшсо#       £fuuuco4 М.М.

(подпись)      (расшифровка подписи)

Получил        Одна Аыслча HetHbifteada пміійдесмії руб.      00 коп.

(прописью)

/Я ма/иЯа      20   05 г.        Подпись Сиаоков  

По       наскоМііІЧ5 45 /3056». /3.07 /999 г.. М>асЄа    .

(наименование, номер, дата Л место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир          Разина                     Разина Н.£. 

(подпись)      (расшифровка подписи)

Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером (см. таблицу 12), расчетно-платежными или платежными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты (см. таблицу 13), заявлением о произведенных расходах с приложением чеков, счетов и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера.

Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она имеется на прилагаемых к расходным ордерам документах.

Расходный кассовый ордер составляется главным бухгалтером при наличии основания (см. таблицу 14).

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан и забирает расписку получателя.

Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и рас

писываются в соответствующей графе платежных документов. Однако, в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

ШШШЩЩ^ШШШЙШабШи.а-13.Платежная ведомость..- .'   " ,„д

Унифицированная форма № Т-53 Утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1

 

Форма по ОКУД

            по ОКПО

наименование организации

структурное подразделение

Корреспондирующий счет

В кассу для оплаты в срок

с 2$ Mafuna 2005 г,            по / апкеля 2Q05 г

Сумма 2№енади.шЯь пЪлсяч кя*иьсб& а€си?і4,анй> руб.   ,QQ, коп.

сумма прописою

( /2520   руб.  00 копЛ

цифрами

Руководитель организации   qufteKtfutfi    Ф$уб/и>в            Федо(и>§ S. Л.

расшифровка подписи

должность   личная подпись    расшифровка подписи

Главный бухгалтер            Вклиисов      £*ілш.ко$ U Ж.         _

личная ПОДПИСЬ

Номер документа

Дата составления

/

2S.03.05

"28 "       маМіа         20 {Ц г.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |