Имя материала: Теория бухгалтерского учета

16. учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, переве: сти определенную денежную сумму на счет получате: ля средств, открытый в этом или другом банке. Пла: тежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством,  или в более короткий срок, установленный договором  банковско: го счета либо определяемый применяемыми  в бан: ковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

1) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

2) перечисления  денежных средств  в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

3) перечисления денежных средств в целях возвра: та/размещения кредитов (займов)/депозитов и упла: ты процентов по ним;

4) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или догово: ром.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для пред: варительной оплаты товаров, работ, услуг или для осу: ществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы

0401060. Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Спи:

 

К поставщикам относятся предприятия, поставляю: щие материалы, товары, оказывающие услуги или работы,  а к подрядчикам  — предприятия,  проводя: щие строительные работы.

Учет расчетов ведется на пассивном счете 60 «Расче: ты с поставщиками и подрядчиками». Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производятся  по этому счету независимо  от времени оплаты предъявленного счета.

На предъявленные счета покупатель делает записи:

1) Дебет  счета  10  «Материалы»  (и другие  счета учета материальных ценностей),

Кредит   счета  60  «Расчеты  с  поставщиками и заказчиками»;

2) Дебет  счета  19  «Налог на добавленную  стои>

мость по приобретенным  ценностям»,

Кредит   счета  60  «Расчеты  с  поставщиками и заказчиками» — на сумму НДС.

За услуги по доставке и переработке материалов сторонними организациями производятся записи, аналогичные приобретению ценностей.

При поставке материальных ценностей, на которые документы не были получены, необходимо проверить, не числятся ли ценности как оплаченные, но находя: щиеся в пути или вывезенные со склада, и не числится ли сумма как дебиторская задолженность.

После проверки материалов они учитываются как неотфактурованные поставки:

Дебет счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,

 

 

 14б

Дебет   счета  76:2  «Расчеты  по  претен>

зиям»,

13б ком к оплате документам по отгрузке. На втором субсчете  учитываются  расчеты,  которые  носят

Кредит  счета 91:1 «Прочие доходы» — начисле: ны пени, штрафы, неустойки, выставленные постав: щику (подрядчику)  и признанные  им или присужден: ные судом.

Когда покупатель при приемке ценностей, посту: пивших от поставщика, выявил их недостачу или пор: чу, в его учете делаются записи:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и под> рядчиками» — отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;

Дебет счета 76:2 «Расчеты по претензиям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и под>

рядчиками» — отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

При отказе судом во взыскании  сумм потерь с пос: тавщиков или транспортных организаций недостача списывается так:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит  счета 76>2 «Расчеты по претензиям»  — списана недосдача (порча) ценностей сверх преду: смотренных договором величин.

систематический характер и не завершаются оплатой

одного  расчетного  документа.  На счетах бухгалтер:

ского учета делаются записи:

1) Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и за>

казчиками»,

Кредит счета 90 «Продажи» — отгружена продук:

ция и предъявлен счет покупателю;

2) Дебет счета 90 «Продажи»,

Кредит счета 43 «Готовая продукция» — списана реализованная продукция по производственной себестоимости;

3) Дебет счета 90 «Продажи»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму НДС.

При погашении задолженности кредитуется счет

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При применении метода начисления учета реализа: ции  предприятиям  разрешается  создавать  резервы по сомнительным платежам за счет прибыли, при этом налогооблагаемая прибыль уменьшается.

Невостребованная в срок дебиторская задолжен: ность после истечения срока исковой давности спи: сывается в уменьшение резервов по сомнительным долгам.

Списанная задолженность принимается на счет 007 и учитывается там в течение 5 лет. В случае погашения задолженности  полученная сумма зачисляется в при: быль как внереализационный доход.

 

 

 16б

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» — по ценам, предусмотренным

15б сано со счета плательщика» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщи:

в договоре.

При поступлении расчетных документов эта запиcь сторнируется и делается новая запись. Погашение задолженности отражается по дебету счета 60 и по кредиту счета в соответствии с оплатой.

Сумма задолженности, обеспеченная векселями, не списывается  со  счета  60,  а  учитывается  отдельно в аналитическом разрезе. Аналитический учет по сче: ту 60 ведется по каждому предъявленному расчетно: му документу,  а при  расчете плановых платежей  — в разрезе каждого поставщика и подрядчика. Постро: ение аналитического  учета должно обеспечивать воз: можность приобретения необходимой информации по различным поставщикам, по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по не: оплаченным в срок расчетным документам, по нефак: турованным поставкам, по векселям, срок оплаты которых  не  наступил,  по  векселям,  не  оплаченным в срок, по коммерческому кредиту. Эти данные необходимы при составлении баланса. При журналь: но:ордерной форме  учета расчеты  с поставщиками и подрядчиками  учитываются в журнале:ордере № 1, который ведется по кредиту счета 60 позиционным способом по каждому расчетному документу.

ка (при частичной оплате — дата последнего  плате: жа), в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк  обязан  информировать  плательщика  по  его

требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором  банковского счета. Порядок  информиро: вания плательщика определяется договором  банков: ского счета.

Аккредитивы

Плательщик выставляет аккредитивное поручение банка покупателя банку поставщика произвести опла: ту счетов на условиях, указанных в заявлении покупа: теля.

Отличительной особенностью  является то, что пла: теж совершается непосредственно за отгрузкой. Поставщик представляет в банк все соответствующие документы, подтверждающие отгрузку, выполнение услуг и работ и получает соответствующую сумму. Так устраняется возможность  задержки и обеспечивается его своевременность. Аккредитив выставляется на срок по договору поставки, при этом каждый предназ: начен для расчетов только с одним поставщиком.

Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств или кредитов.

 

 

 17а

17. Учет расчетов

по социальному страхованию

 18а

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |