Имя материала: Управленческий учет

Автор: Карпова Татьяна Петровна

10.5. расчет оптимального размера запаса и определение момента его размещения

 

Оптимальный размер заказа будет определяться теми затратами, на которые оказывают влияние количество хранящихся запасов или количество сделанных заказов. Если большее количество единиц заказывается одновременно, то за год потребуется сделать меньше заказов, т.е. уменьшится стоимость выполнения заказа. В то же время, когда делается меньше заказов, нужно иметь больший средний запас, что ведет к увеличению стоимости хранения запасов. Цель управления заключается в том, чтобы снизить стоимость хранения больших запасов по сравнению со стоимостью размещения большего количества заказов. Оптимальный размер заказа — это такое заказанное количество, при котором стоимость всего объема заказов и хранения запасов будет минимальной.

Определение наиболее экономичного размера заказа предусматривает заказ партий материалов, которые независимы от других видов материалов. Однако многие материалы, детали и продукты связаны с другими наименованиями материалов. Величины партий для таких материалов, деталей и изделий следует координировать с заказанными партиями связанных с ними наименований. Их следует планировать таким образом, чтобы остатки партий, используемых для изготовления данного вида изделий, были минимальными, когда сборка партии продукции завершена. Выполнение таких целей требует составления и выполнения плана производства, который, в свою очередь, требует синхронизации количества заказов зависимых материалов, для чего необходимо увеличивать и уменьшать размеры наиболее экономичной партии. Экономия затрат на содержание запасов или отсутствие необходимых материалов на складе должны с избытком компенсировать увеличение затрат на изменение величины экономичной партии.

Оптимальный размер заказа можно рассчитать с помощью таблицы совокупной стоимости заказов различной величины, графически или по формулам.

Табличный метод. Ежегодные релевантные затраты по заказам различных размеров приведены в табл. 10.1. Данные таблицы показывают, что экономически выгоден заказ на 400 ед., так как при этом количестве совокупные ежегодные релевантные затраты минимальны.

Пример. Компания покупает сырье у внешнего поставщика по иене 5 руб. за единицу. Обшая годовая потребность в этом продукте — 40 ООО ед. Имеется также следующая дополнительная информация (руб.):

Ежегодный доход на инвестиции

в единицу запаса (10\% от 5 руб.) 0,5 Другие затраты на хранение единицы запаса 0,1 Стоимость хранения единицы запаса 0,6 Расходы на поставку одного заказа

(канцелярские постоянные, почтовые, телефонные) 1,2

1          Если во время получения заказа запаса нет и полученные единицы материалов используются равномерно, то средним запасом будет половина заказанного количества. Даже если имеется резервный задел, средний запас, созданный согласно решению о размере заказа, будет равен половине заказанного количества, поскольку минимальный запас останется без изменения для каждого заказа приемлемого размера.

2          Количество заказов на поставку определяют, разделив, все необходимое годовое количество в размере 40 000 ед. на размер заказа.

3          Годовую стоимость хранения находят как произведение среднего запаса на стоимость хранения единицы запаса в рублях.

Графический метод. Данные, приведенные в табл. 10.1, представлены в графической форме на рис. 10.2 для каждого заказа размером до 800 ед. По вертикали графика отмечены годовые релевантные затраты на инвестиции в запасы, а по горизонтали — размеры заказов или средних уровней запасов (на горизонтальной оси фактически две шкалы, чтобы можно было показать и размеры заказов и уровни запасов).

Средний уровень запасов

 

Из графика видно, что при росте среднего уровня запаса или размера заказа стоимость хранения увеличивается, а стоимость выполнения заказа уменьшается. Линией совокупных затрат отмечается стоимость хранения и выполнения заказа.

Линия совокупных затрат имеет минимальное значение в точке пересечения кривых стоимости выполнения заказа и стоимости хранения запасов, они являются минимальными для заказа в 400 ел.

Таким образом, наиболее экономичен размер заказа в точке, где стоимость хранения равна стоимости выполнения заказа. График отражает тот факт, что совокупные релевантные затраты не очень чувствительны к изменениям размеров заказов. Например, колебание изменения размера заказа на 25\% — от 400 до 300 или 500 ед. — ведет к увеличению годовых совокупных затрат с 240 руб до 246 руб. или 249,6 руб.. т.е. на 2.5 или 4\%. Увеличение заказа на 50\% — с 400 до 600 ед. — ведет к росту годовых затрат с 240 до 260 руб., или на 8,5\%.

Формулы определения размера заказа. Приведем формулы для вычисления наиболее экономичного размера партий:

 

ы =Ш 24 ±

 

где Np   — количество изделий или единиц в наиболее экономичной партии; LQ — разовые затраты на заказываемую партию; Vc   — разовые затраты на единицу запасов;

R — расчетный коэффициент для содержания запасов, представленный в виде дроби;

Рт — предполагаемый месячный спрос на изделия;

Nm — величина месячного поступления, обеспечиваемого наиболее зкономичными размерами партий;

Использование констант сокращает работу по проведению и пересмотру вычислений наиболее экономичного размера партии. Константа для одного вида товара, если нет изменений в затратах:

к -У* Щ - Щ

Константа для класса товаров, если нет изменений в коэффициенте:

21 R

Общая константа:

аг= а:, + Кг Преобразуем формулу, подставляя К:

 

Np = KPm   и   Nm = j-

Можно использовать более упрощенную формулу:

И

2DO

Q--

где Q — количество единиц заказа;

D — общая потребность единиц материала на период; О — стоимость выполнения одного заказа; Я — стоимость хранения единицы запаса. В нашем примере

2-40 000.1,2 * 0.6

Для того чтобы определить момент, когда нужно сделать заказ на прдученке дополнительных запасов (т.е. время повторного заказа), необходимо выяснить, сколько времени пройдет от оформления заказа до фактической поставки запасов. Этот период называется циклом запаса. В опрелеленно известных условиях время повторного заказа находят умножением количества дней (недель) цикла заказа на ежедневный (ежегодный) расход запасов за данный период. Для материалов, деталей и вспомогательных материалов моментом повторного заказа является время, когда заявка на покупку отослана поставщику. Для запасов полуфабрикатов собственного изготовления моментом возобновления заказа будет такой момент, когда уровень запасов полуфабрикатов соответствует уровню, при котором нужно делать заказ подразделению на изготовление продукции.

Допустим, что годовой расход сырья составляет 7500 ед.. недельный расход является постоянным, тогда, если в году 50 рабочих недель, недельный расход равен 150 ед. Если цикл заказа — две недели, то заказ должен быть сделан, когда запас уменьшится до 300 ед. По оптимальному размеру заказа можно судить, как часто нужно пополнять запасы. Например, если оптимальный размер заказа — 750 ед., то при годовом спросе 7500 ед. в течение года будет сделано 10 заказов. При 50 рабочих неделях заказ оформляется через каждые пять недель. При цикле заказа в две недели предприятие делает заказ через три недели после первой доставки, когда запас уменьшится до 300 ед. (750 ед. — оптимальный размер заказа — 250 ед. в неделю — 3 недели). Применение модели оптимального размера заказа позволяет решить, когда и в каком объеме пополнять запасы (рис. 10.3).

Страховой запас, расчет оптимального размера. Оптимальный размер заказа и момент его размещения у поставщика или на производстве зависят от величины страхового запаса Рассмотренные выше фор-мулы расчетов действенны при определенных условиях: точности прогнозов, своевременном пересмотре сроков поставок, недопущении дублирования заказов, хранении страховых запасов у поставщика.

В табл. 10.2 показан объем страхового запаса в процентах к постоянному объему запасов товарно-материальных ценностей при двух условиях. Единицей выражения количества запасов является месячная поставка.

При уменьшении размера заказываемой партии оптимальная сумма страховых запасов увеличивается. С положением, подобным вышеуказанному, часто сталкиваются в промышленности. Так, предприятие практиковало планирование ежемесячных поставок для производства одного вида продукции за три недели до того, как появилась потребность в поставляемых материалах. Около 58\% запаса для этого вида продукции относились к страховому фонду.

Уыовия: оптимальный размер заказа — 750 ед.;

цикл заказа — 2 недели;

расход за неделю — 150 ед.;

момент возобновления заказа — 300 ед.;

заказ сделан в конце недель 3, 8, 13 и т.д.

Если прогноз точен, то необходимо иметь лишь достаточный страховой запас, чтобы покрыть разницу между фактическим и предполагаемым объемами спроса в период циклов поставки. Это позволяет добиться существенного сокращения объема страховых запасов, поскольку можно установить контроль за разницей в поставках.

Регулирование сроков поставок. Сроки поставки материалов планируются на основе предполагаемого уровня спроса. Часто имеется большое различие между ожидаемым и фактическим уровнем спроса. Объем страховых запасов сокращают в том случае, когда можно ускорить или отдалить сроки поставки, если уровень спроса выше или ниже, чем ожидалось.

Дублирование запасов. Часто запасы готовой продукции дублируются полными запасами деталей и материалов. Такое дублирование не является необходимым. До возможных пределов соответствующие каждому виду запасы должны храниться на одном участке. Затем следует предусмотреть поддержание постоянного уровня поступления и расхода запасов на этом участке И минимальный объем запасов на других участках.

Изучение наличия стандартных деталей может привести к отказу от некоторых типоразмеров или наименований товаров. Это позволит увеличить размер заказанных партий и уменьшить объем страховых запасов. Другой вил дублирования — хранение запасов двух и более видов материалов.

Хранение страховых запасов у поставщика. Во многих случаях выгоднее, чтобы страховые запасы находились у поставщика, а не на складе предприятия. Хотя такое положение может вызвать необходимость дополнительной отгрузки, однако при этом все же можно получить экономию. Стоимость материалов и затраты на их содержание меньше у поставщика, чем на предприятии.

В основе расчета оптимального объема страховых запасов лежит формула стоимости, по которой определяются затраты, связанные с риском отсутствия на складе необходимых материалов в расчете на один заказ, и метод установления приемлемой величины затрат, вызванных их отсутствием. Используя эту опенку, формулу преобразуют и определяют оптимальное увеличение страхового цикла.

По нему затем можно рассчитать оптимальный резервный цикл. Сумма страхового и нормального циклов поставки дает расчетный цикл в рабочих днях, который следует использовать при заказе материалов.

Необходимо иметь в виду, что выбор формул анализа «минимизация затрат» условен. В любом случае размер оптимального страхового запаса рассчитывается по данным вероятностного анализа. На практике предприятия, уделяя внимание небольшой части запасов, могут контролировать большую часть своих капитальных вложений в запасы. Этот принцип известен в литературе как анализ Парето.

Контроль запасов при помощи их классификации. Крупные предприятия хранят десятки тысяч единиц различных запасов, при этом управляют не только всем комплексом запасов, но и отдельными видами материалов. Товарно-материальные ценности подразделяют на категории по важности, чтобы использовать системы контроля запасов только для наиболее важных статен.

Общеизвестен метод классификации по категориям ЛВС называемый также ЛВС-анализ. Согласно этому методу оценивают совокупную стоимость приобретения по каждой статье запасов на данный период. Затем статьи последовательно группируются по уменьшению головой стоимости приобретения. Первые 10\% статей запасов, выраженные в головой стоимости приобретения, относят к категории А, следующие 20\% — к категории В и оставшиеся 70\% — к категории С.

Как видно из примера. 10\% всех статей запаса (т.е. категория А) имеют 73\% всей стоимости, 20\% статей (категория В) — 19 и 70\% статей (категория С) — 8\%. Из этого следует, что самый строгий контроль должен осуществляться по категории А (именно к этой категории больше всего подходят примеры и методы, рассмотренные в данной главе). Для этой категории нужно стараться создать небольшой задел, чтобы избежать больших расходов, связанных с отсутствием запасов. Большие заказы и резервы скорее характерны для категории С. Обычно момент возобновления заказа по этим видам материалов определяют исходя из конкретных условий, а не на основе количественного метода, чтобы свести к минимуму расходы на контроль.

Пример. Метод классификации запасов по категориям ЛВС Этап I. Для каждой статьи запаса нужно умножить расчетное среднее количество единиц, используемых за этот период, на расчетную иену единицы запаса для получения совокупной стоимости приобретения.

 

Материал

Расчетное использование, ед.

Цена единицы, руб.

Совокупная стоимость приобретения, руб.

А

1 000

3.5

3 500

Б

200

50

10 000

В

1 000

1

1 000

Г

10 000

2

20 000

д

100 000

0,5

50 000

Е

80 000

0.4

32 000

и т.д.

 

 

 

(Этот список нужно продолжить, пока в него не будут включены все виды материалов).

Этап 2. Группируют все статьи, указанные выше, в порядке уменьшения стоимости приобретения, а затем делят их на категории А (первые 10\%), В (следующие 20\%) и С (оставшиеся 70\%). Положим, это будет выглядеть так:

Категория

Количество

\%

Сумма, руб.

\%

А

500

10             700 000

70

В

1 ООО

20

220 000

22

С

3 500

70

80 000

8

Итого

5 ООО

100

1 000 000 100

Контроль статей категории В может проводиться при помоши количественных методов, и они будут нс такими сложными, как для категории А

Процент стоимости для категорий А. В и С в примере характерен для многих предприятий обрабатывающей промышленности. На практике считается нормальным, когда от 10 до 5\% статей запаса составляют от 70 до 80\% стоимости всех закупок, на 70—80\% статей запасов приходится приблизительно 10\% совокупной стоимости.

Учет специальных условий. Изменения условий снабжения нередко приводят к необходимости сбора дополнительной информации о тех или иных факторах, ВЛИЯЮЩИХ на расчеты. Предприятия в таких случаях отказываются от количественных методов оценки оптимального размера заказа и момента возобновления заказа. Тогда во внимание принимаются специальные условия.

Затянувшаяся поставка. Когда поставка материалов производится за какой-то период и часть его используется до того, как доставлена последняя партия, средний объем оборотного запаса меньше, чем оптимальное количество. Это корректируется умножением затрат на единицу продукции на дробь, числителем которой является остаток партии материалов, который, как полагают, будет находиться на складе, когда поставка материала будет завершена, а знаменателем — размер поставляемой партии материала.

Ускорение использования. Затраты на содержание запасов можно свести к минимуму, если планировать использование каждой партии материала вскоре после того, как она получена. Тогда объем запасов будет ниже, чем оптимальный по формуле. Это корректируется умножением удельных затрат, используемых в формуле, на дробь, числителем которой является цикл хранения запасов на складе (в месяцах), а знаменателем — партия заказа, измеряемая в месячных поставках.

Рост цен в будущем. Если поставщик объявляет о предстоящем росте цен с какого-то числа, то может быть целесообразным сделать в ближайшее время (до роста иен) закупки в большом количестве. В условиях высокой инфляции предприятия вынуждены держать запасы ббльшие, чем оптимальный размер.

Устаревание. Некоторые вилы запасов устаревают. Если вероятность устаревания велика или товар теряет свои свойства, то частые

закупки небольшого количества и содержание малых запасов могут быть эффективны, даже если по формуле оптимального размера заказа предполагается покупка ббльшего количества и содержание больших запасов материалов.

Неопределенность. На практике спрос на запасы (или их использование) нестабилен. Кроме того, обычно существует некоторая степень неопределенности в размещении заказа и поставке запасов. Для защиты от неопределенности предприятие будет иметь резервные запасы сырья, незавершенного производства и готовой продукции. Таким образом, резервные запасы — это дополнительный их объем по отношению к тому, который будет использоваться в предстоящий период, созданный для защиты от нехватки. Тогда формула оптимального запаса корректируется при помоши коэффициентов вероятностного анализа.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 |