Имя материала: Шпаргалка по анализу финансовой отчетности

Автор: Ольга Ивановна Соснаускене

12 . о практическом значении классификаций в бухгалтерском учете

Различие терминов «бухгалтерская» и «финансовая отчет- ность» стирается за счет того, что они часто употребляются как синонимы, а содержание бухгалтерской отчетности рас- крывается через систему данных финансового характера:

• бухгалтерский баланс характеризует финансовое по- ложение организации;

• отчет о прибылях и убытках - финансовые результа- ты деятельности организации;

• отчет о движении денежных средств - изменение фи- нансового положения организации.

Возможность формирования отчетных данных в форма- те финансовой отчетности, а не в рамках стандартных от- четных форм бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, по существу, предусмотрена в приказе Минфи- на России от 13.01.2000 № 4н «О формах бухгалтерской от- четности организаций».

Существенным отличием финансовой отчетности от бухгалтерской является характер раскрытия системных данных бухгалтерского учета, ориентированных на финан- совые интересы лиц, полномочных принимать деловые ре-

где Д - доходы

С     Р  Ф         Ч

;

 
организации

шения:

1) в бухгалтерском балансе для характеристики фи-

 

 
С,- стоимость возмещения потребленных ресурсов;

Рет - расходы на оплату труда;

Фр  - финансовые расходы на обслуживание обязательств;

Нр - налоговые расходы организации;

Ч„ - чистая прибыль организации.

Основноеуравнениеделовойактивности(бизнеса):

 

П         Д   Р    НФ      Я

где Ч„ - чистая прибыль организации;

Пд - прибыль, распределяемая между участниками;

нансового положения основных групп лиц - поставщиков капитала в явном виде и полно должны представляться сведения о собственном капитале и внешних обязатель- ствах организации;

2)  в отчете о прибылях и убытках для характеристики финансовых результатов, достигаемых всеми заинтере- сованными лицами, получаемые ими экономические вы- годы должны развернуто характеризоваться;

4)анализэффективностииспользованиясобственногокапитала;

5) анализ эффективности использования заемных средств;

6) анализ эффективности авансирования капитала (инвес- тиционный анализ);

7) экономическая диагностика финансового состояния орга- низации и рейтинговая оценка организации.

Предметом управленческого (производственного) анализа яв- ляются:

1) обоснование бизнес-планов;

2) система маркетинга;

3) комплексный экономический анализ эффективности хо- зяйственной деятельности;

4) технико-организационный  уровень и другие условия про- изводства;

5) эффективность использования производственных ресурсов;

6) производство и реализация продукции;

7) взаимосвязь себестоимости, объема продукции и прибыли. Вопросы финансового и управленческого анализа взаимо- связаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их

реализацией, всистемемаркетинга.

Краткий  финансовый обзор включает анализ и оценку сле- дующих обобщающих  финансовых показателей:

• технико-организационный     уровень   функционирования предприятия;

• показатели эффективности использования производствен- ных ресурсов - фондоотдача  основных производственных средств, материалоемкость производства продукции, произво- дительность труда, объем и качество продукции, затраты ре- сурсов на производство, авансированные для хозяйственной деятельности основные и оборотные средства, оборачивае- мость запасов и материалов;

- результаты основной и финансовой деятельности;

• рентабельность продукции, оборачиваемость и рентабель- ность капитала, финансовое состояние и платежеспособность предприятия.

 

галтерского учета, но также  и внесистемные данные, на- пример сведения о числе акционеров, сроках заимствова- ний, уровне купонных ставок, частоте  выплаты премий, ин- дексах цен и т. п. Данные финансовой отчетности обладают свойством сопоставимости не только с аналогичным перио- дом за предыдущий год, но и за более длительный период. Взаимосвязь должна быть обеспечена  между  отдельными показателями  основных отчетных форм- Основное пред- назначение  формирования финансовой отчетности  состоит в том, чтобы максимально прямо охарактеризовать имущест- венное и финансовое положение каждой группы лиц, заин- тересованных  в делах организации. Имущественная масса организации представлена всей суммой средств, вовлечен- ных в экономический оборот организации и контролируемых ею, а не только обособленным имуществом, отражаемым в бухгалтерском балансе.

В отчете  о финансовых результатах раскрывается  ин- формация о величине экономических  выгод, которые орга- низация признает  за их получателями в рамках отчетного периода.

Основные элементы  отчета образуют чистые экономи- ческие  выгоды участников  (собственников, учредителей):

• чистая прибыль к распределению, дивиденды;

• выгоды коммерческих   партнеров  - финансовые рас- ходы организации  (в виде процентов к получению, аренд- ной платы, комиссии уплаченной, штрафов, пеней, неустоек и т. п.);

• выгоды государства  - налоговые и приравненные к ним расходы (налоги, сборы, платежи, отчисления);

• выгоды персонала  - оплата труда и расходы социаль- ного характера  (фонд оплаты труда,  социальных  выплат и др.).

 

3) в отчете о движении денежных средств предполага- ется раскрывать обособленно информацию о дополни- тельных  финансовых  внешних   источниках   поступления и  расходования  денежных  средств.  О движении  денег в связи с исполнением  обязательств организации  по от- ношению к заинтересованным  в делах организации  ли-

Пр  - направлено на пополнение резервов организации; Фцф - направлено на формирование  целевых фондов орга- низации;

О„ - остаточная (нераспределенная)  прибыль организации.

Основное уравнениедвижения денежных потоков:

цам, а также в связи с инвестиционной деятельностью;

где

л          д          ф          д          д          я          у

о          в

й дея-

 

 
4) в составе данных финансовой отчетности  важно при-

водить внесистемные  показатели, имеющие существенное

значение для принятия финансовых решений  и оценок, на-

пример  в виде натуральных показателей   - среднегодовое

число акций в обращении, распределение акций по типам

и классам, сроки заимствования средств, величины годо-

вых процентных  ставок  (купонных, торговых скидок, учет-

ных ставок)  и т. п.;

5) в составе пояснений и расшифровок к формам отчет- ности следует не только приводить данные об остатках и оборотах по счетам бухгалтерского учета;

6) в финансовой отчетности  в качестве  основного  типа уравнения  выступают финансово-экономические взаимо- связи показателей, которые вытекают из балансовых увязок на всех дебетовых и кредитовых оборотах, проведенных по счетам, а не только по отдельным группам операций, вклю- ченным в общий оборот.

Финансовый учет рассматривается  как одна из  разно- видностей бухгалтерского учета, имеющая целью система- тизировать принятые к учету данные в виде, пригодном для составления финансовой отчетности. Идеальным считает- ся случай, когда кредитовые и дебетовые обороты по сче- там финансового учета и созданные на их основе сводные регистры являются непосредственной  основой формиро- вания финансовой отчетности.

Пде,-поступил  денежных средст  от операционно

тельности;

Пдо, - поступило денежных средств  от инвестиционной деятельности;

П^  - поступило денежных  средств  от  финансовой дея- тельности;

Ндс«л - направлено денежных средств на погашение  обя- зательств перед коммерческими партнерами;

H^ - направлено денежных средств на погашение  обя- зательств перед бюджетом и государственными внебюд- жетными фондами;

Ндеп - направлено денежных средств на погашение обя- зательств перед персоналом;

Нд,,, - направлено денежных средств на погашение  обя- зательств перед собственником (участниками);

Пя 0 - прирост ликвидности организации.

Балансовое уравнение движения денежных потоков может

быть разнообразным  по форме. Однако наибольший интерес представляет информация об источниках поступления денеж- ных средств и направлениях их использования. В рамках об- суждаемого вопроса основное значение имеет раскрытие ин- формации  об исполненных обязательствах в денежной  форме перед основными группами лиц организации  - собственника- ми, партнерами, государством, персоналом.

Составление и оперирование данными финансовой отчетности имеетопределенные преимущества в ситуациях по санации орга- низаций-должников, при прохождении процедур листинга, а так- же при разработке планов финансового развития организаций.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 |