Имя материала: Шпаргалка по анализу финансовой отчетности

Автор: Ольга Ивановна Соснаускене

16. анализ состава, структуры и источников формирования организации

Источники формирования активов организации отража- ются в пассиве баланса. Они состоят из собственного капи- тала, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заем- ных средств и краткосрочной кредиторской задолженности. Обобщенно источники имущества организации можно

разделить на собственные и заемные (к последним отно-

сится и кредиторская задолженность).

В пассиве баланса группировка статей дана по юриди- ческому признаку. Обязательства перед собственниками со- стоят, в свою очередь, из двух частей:

1) из капитала, который получает предприятие от акцио- неров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впос- ледствии в виде дополнительных взносов извне;

2) из капитала, который предприятие генерирует в про- цессе своей деятельности.

Внешние обязательства подразделяются на долгосроч- ные и краткосрочные (сроком до 1 года). Внешние обяза- тельства представляют собой юридические права инвес- торов, кредиторов и других на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов, а с юридической - это долг предприятия перед третьими лицами.

Анализом финансового состояния занимаются не толь- ко руководители и соответствующие службы организации, но и ее учредители, инвесторы с целью изучения эффек- тивности использования ресурсов,  банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, по- ставщики - для своевременного получения платежей, на- логовые инспекции - для выполнения плана поступления

• определение целей и задач;

• формирование совокупности показателей;

• разработку схемы и последовательности проведения анализа;

• установление периодичности и сроков проведения анализа;

• выбор способов получения информации и ее обра- ботки;

• разработку методов анализа экономической инфор- мации;

• формирование перечня организационных этапов про- ведения анализа и распределения обязанностей между службами организации при проведении комплексного анализа;

• определение порядка оформления результатов ана- лиза и их оценку.

Можно выделить следующие стандартные приемы ана- лиза финансовых отчетов:

1) анализ абсолютных данных;

2) горизонтальный анализ;

3)  вертикальный анализ;

4) трендовый анализ;

5)  метод финансовых коэффициентов;

6) сравнительный (пространственный) анализ;

7) факторный анализ.

Комплексный анализ предполагает всестороннее изу- чение хозяйственной деятельности организации (снабже- ние, производство, продажа товаров и их потребление).

Основной задачей анализа баланса является оценка: доходности (рентабельности) капитала; степени деловой (хозяйственной) активности предприятия; рыночной устой- чивости; ликвидности баланса и платежеспособности пред- приятия.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения ка- питала предприятия, его достаточность для текущей и пред- стоящей хозяйственной деятельности, размер и структуру заемных источников, и эффективность их привлечения.

Некоторые наиболее важные статьи баланса расшиф- ровываются в приложениях к балансу.

Форма 2 содержит сведения о текущих финансовых ре- зультатах деятельности предприятия за отчетный период. Здесь показаны величина балансовой прибыли или убытка и слагаемые этого показателя.

Отчет о финансовых результатах является важнейшим ис- точником информации для анализа показателей рентабель- ности предприятия, рентабельности производства продук- ции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.

Отчет о движении денежных средств (форма №4) обес- печивает пользователей данными о движении денежных средств по основным видам деятельности (текущей, ин- вестиционной, финансовой). Форма № 4 позволяет оценить общие суммы прихода и ухода денежных средств, уви- деть те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств, а также оценить платежеспо- собность предприятия, его способность зарабатывать де- нежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Информация, по- лученная в ходе анализа формы №4, используется при про- гнозировании денежных потоков.

 

средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами организации, и его результаты используются для планирования, конт- роля и прогнозирования финансового состояния органи- зации.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, постав- щиками материальных и финансовых ресурсов, контроли- рующими органами на основе публикуемой отчетности.

Аналитический баланс позволяет выявить основные тен- денции в динамике и структуре пассивов. Кроме того, в него вводятся графы, позволяющие определить абсолютные и относительные величины, характеризующие динамику и структуру пассивов. Обработка информации, представ- ленной в аналитическом балансе, осуществляется с по- мощью методов горизонтального, вертикального и трен- дового анализов.

Структуру пассивов характеризует коэффициент авто- номии, рассчитываемый по формуле

К, = Собственный капитал / Общая величина

пассивоворганизации.

Для характеристики структуры пассивов большое зна- чение имеет коэффициент соотношения заемных и соб- ственных средств:

Кзс = Заемный капитал / Собственный капитал.

Рекомендуемые значения для этих коэффициентов:

сложных проблем. Это означает, что в комплексном эко- номическом анализе последовательно осуществляются следующие стандартные процедуры: определение целей и задач анализа; построение факторных моделей анали- зируемых показателей; определение источников инфор- мации; распределение обязанностей между исполните- лями; оценка и использование результатов анализа.

Тематический анализ отдельных показателей или групп показателей, отдельных сторон хозяйственной деятель- ности, отдельных производственных и финансовых отно- шений проводится прежде всего в целях регулирования и оперативного  управления хозяйственной деятельностью как одной из главных функций управления. Тематический анализ может быть и перспективным, и текущим. Темати- ческий анализ наиболее эффективен в том случае, если он является составной частью комплексного анализа.

Разработка и внедрение методики комплексного анализа хозяйственной деятельности должны способствовать комп- лексному выявлению и оценке резервов организаций, от- казу от исчисления чисто умозрительных  «счетных» резер- вов, получаемых в результате локального, изолированного анализа отдельных показателей деятельности.

Комплексный управленческий анализ коммерческой организации, имеющей целью получение прибыли, учи- тывает все факторы получения прибыли и повышения уровня рентабельности, укрепления финансовой устой- чивости, т. е. все блоки основных групп показателей. Он особенно необходим при формировании комплексного бизнес-плана, при подведении итогов выполнения биз- нес-планов, комплексной оценке хозяйственной деятель- ности.

 

 

 

1 П

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 |