Имя материала: Шпаргалка по анализу финансовой отчетности

Автор: Ольга Ивановна Соснаускене

24 . анализ раздела «внеоборотные активы»

Бухгалтерскийбаланс(ББ)(форма№1)являетсяглавнВойразделе  I баланса отражаются показатели, характери-

формой в системе бухгалтерской отчетности, поскольку он характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств под- лежат отражению в бухгалтерском учете (БУ) обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгал- терской отчетности предыдущего отчетного года и прини- маются при формировании данных бухгалтерского балан- са на начало отчетного года.

Для подтверждения статей ББ используется процедура сверки тождественности показателей баланса и Главной книги путем сопоставления показателей. Важной проце- дурой является проверка соблюдения методики форми- рования показателей и оценки статей ББ. В ББ данные должны быть представлены с соблюдением следующих требований:

1) нематериальные активы и основные средства пока- заны в нетто-оценке, т. е. по остаточной стоимости за вы- четом начисленной амортизации;

2) незавершенное строительство, приобретенное обору- дование, требующее монтажа, отражаются по фактическим затратам для застройщика (инвестора), а также с учетом выданных авансов подрядчику на капитальное строитель- ство;

3) финансовые вложения в акции других организаций показываются по рыночной стоимости, т. е. за минусом суммы образованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги;

4)  материально-производственные запасы отражают- ся по стоимости, определяемой исходя из используемых

зующие наличие и величину внеоборотных активов (ВА)

предприятия. Это нематериальные активы, основные сред- ства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вло- жения и отложенные налоговые активы.

По строке 110 баланса отражаются нематериальные ак- тивы (НА). Не по первоначальной, а по остаточной стои- мости (за минусом начисленной амортизации).

К НА относятся только исключительные права на объек- ты интеллектуальной собственности и результаты интел- лектуальной деятельности. Следует обратить внимание на правильный бухгалтерский учет результатов научно-иссле- довательских и опытно-конструкторских  работ (НИОКР). Сложность в том, что учет НА и расходов на НИОКР во многом совпадает. И те и другие учитываются на одном и том же счете 04 «Нематериальные активы» и попадают на него со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». По- этому расходы на НИОКР следует обязательно учитывать на отдельном субсчете счета 04 «Нематериальные активы». НА и расходы на НИОКР различаются по методу списа- ния. Нематериальные активы списываются путем начис- ления амортизации (Дебет 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы») Кредит 05 ««Аморти- зация нематериальных активов), а расходы на НИОКР - согласно утвержденному в учетной политике способу не- посредственно на счета затрат (Дебет 20 «Основное про- изводство»  (26 «Общехозяйственные расходы») Кредит

04 «Нематериальные  активы»).

Основные средства (ОС) отражаются по строке 120 ба- ланса по остаточной стоимости, т. е. за вычетом аморти- зации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

ции, определяемый как трендовый индекс материалоем- кости продукции, ИТМЕ:

ИТМЕ = (ME - МЕ0) / МЕ0 ,

где МЕ 0 - базовая материалоемкость продукции: норма- тивная, или плановая, или средняя в отрасли, или факти-

ческая в предшествующем году.

Однако показатель не отвечает логике разрабатывае- мой методики,  так как при положительной тенденции деятельности структурного подразделения, когда фак- тическая материалоемкость меньше базовой, показа- тель имеет отрицательное значение. Поэтому предлага- ется  модифицировать данный показатель,  определив как трендовый модифицированный индекс материало- емкости продукции И,МЕ, изменив знак в числителе дроби с вынесением знака «минус» за скобку числителя.

Каждый трендовый показатель в отдельности отражает направление изменения основного показателя к базовому показателю:

• при положительной тенденции (индекс со знаком«+») - превышение основного показателя над базовым (умень- шение - для модифицированных индексов), рост значе- ния коэффициента при увеличении превышения;

• при отрицательной тенденции - обратная ситуация и знак«-».

В расчете интегрального индекса трендовые индексы участвуют со своими знаками, поэтому интегральный ин- декс будут характеризовать не только общее экономиче- ское состояние хозяйствующего субъекта, но и суммарный тренд функционирования субъекта - общее направление его функционирования (положительное - со знаком«+»- рост, отрицательное - стагнация), а также и величину трен- да, выражаемую величиной индекса.

Ограничивающие условия разработки методики: конеч- ное число показателей, отражающих все доступные для анализа характеристики деятельности предприятия.

 

расшифровки к ст. «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг» или в приложении к отчету о при- былях и убытках.

В акционерных обществах необходимо проверить ин- формацию, приведенную «справочно» к отчету о прибы- лях и убытках. Это касается справки о сумме дивидендов, которые приходятся на одну привилегированную акцию, а также показатели справки, о раскрытии информации расходов исходя из уровня существенности.

Проведенные процедуры проверки формирования по- казателей отчета о прибылях и убытках (форма № 2) позво- ляют подтвердить достоверность показателей, формирую- щих прибыль.

Данные отчета о прибылях и убытках используются для проведения анализа финансовых результатов. При анализе показателей рентабельности деятельности организации следует учитывать действие важного парадокса двойной бухгалтерии. Суть этого парадокса заключается в отсутствии связи между показателями прибыльности (рентабельности) и платежеспособности. У предприятия может быть огромная прибыль, но не быть денег на погашение долгов, и наобо- рот, убыточное предприятие может быть платежеспособ- ным.

Этот парадокс имеет место, если деньги, полученные в виде прибыли, вкладываются предприятием в немоне- тарные активы, либо у фирмы имеется непогашенная де- биторская задолженность, либо неописанные текущие расходы отражены в балансе.

Администрация предприятий зачастую не понимает этой ситуации. В целях сокрытия прибыли покупаются компью- теры, автомобили, станки, дома и т. д.

 

 

 
Здесь отражаются ОС, числящиеся на счете 01 «Основ- ные средства». Это объекты имущества, принадлежащие организации на праве собственности или находящиеся в организации на праве хозяйственного ведения или опе- ративного управления. НА или ОС, приобретенные за счет целевого финансирования и целевых поступлений, не под- лежат амортизации и отражаются в балансе по первона- чальной стоимости. По ним начисляется износ, суммы ко- торого отражаются на забалансовом счете 010. Суммы износа отражаются в справочном разделе баланса.

По строке 130 баланса показываются затраты органи- зации на незавершенное строительство, отражается сум- ма капитальных затрат по объектам, по которым еще не завершено строительство, не закончен процесс их созда- ния или приобретения. Например, затраты организации на приобретение ОС и НА, расходы на строительно-мон- тажные работы, проводимые как подрядным, так и хозяй- ственным способом.

По строке 135 «Доходные вложения в материальные цен- ности» отражается стоимость имущества, приобретенного организацией для передачи его другим организациям во временное владение и пользование за плату. Здесь отра- жается стоимость предметов лизинга, приобретенных ли- зингодателями для передачи имущества в финансовую аренду (лизинг). Имущество, характеризуемое в качестве доходных вложений в материальные ценности, отражается в балансе по остаточной стоимости.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражаются инвестиции в дочерние и зависимые общест- ва, в уставные капиталы других организаций, в государст- венные ценные бумаги, облигации и ценные бумаги других организаций. Здесь же показываются долгосрочные зай- мы, предоставленные другим организациям (долгосроч- ными считаются займы, предоставленные на срок более

12 месяцев).

способов оценки запасов. Материально-производствен- ные запасы, которые морально устарели либо текущая ры- ночная стоимость продажи которых снизилась, отражаются на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

5) готовая продукция отражается по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

6) товары в организациях, занятых торговой деятель- ностью, отражаются по стоимости их приобретения;

7) затраты в незавершенное производство (издержки обращения) отражаются в оценке, принятой организаци- ей при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами;

8) отгруженные продукция и товары отражаются по пол- ной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости;

9) дебиторская задолженность, по которой созданы ре- зервы по сомнительным долгам, показывается за минусом образованного резерва;

10) дебиторская и кредиторская задолженность пред- ставляется с подразделением в зависимости от срока об- ращения (погашения):

• на краткосрочную - если срок обращения составля- ет не более 12 месяцев после отчетной даты;

• на долгосрочную - если срок обращения более 12 ме- сяцев после отчетной даты;

11) не допускается представление информации по сче- там расчетов в «свернутом» виде. Данные по этим счетам в балансе приводятся в развернутом виде: по счетам ана- литического учета, по которым имеется дебетовое саль- до, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве;

12) уставный капитал показывается в сумме в соответ- ствии с учредительными документами.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 |